Какие налоговые обязательства возникнут при выплате дивидендов фиксированными активами? (А. Калденбергер, 5 апреля 2017 г.)

Какие налоговые обязательства возникнут при выплате дивидендов фиксированными активами?
(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 5 апреля 2017 г.)

Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при изъятии фиксированного актива учредителем в счет дивидендов?

Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса дивиденды представляют собой доход, в том числе в виде любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов, отраженных в статьях 163-165 Налогового кодекса, и доходов от реализации товаров, работ, услуг.

НДС. На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса передача прав собственности на товар образует облагаемый оборот по реализации в целях НДС. Таким образом, при передаче ОС учредителю в качестве дивидендов нужно начислить НДС от реализации, с отражением оборота по реализации и начисленной суммы НДС в Декларации по НДС (форма 300.00).

КПН. Так как передаваемое ОС включено в состав фиксированных активов, то в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса нужно отразить выбытие фиксированного актива (пункт 7 статьи 119 Налогового кодекса).

В этом случае может возникнуть доход от выбытия фиксированных активов, исчисление которого осуществляется в соответствии со статьей 92 Налогового кодекса. Если возникает доход от выбытия фиксированных активов, то он подлежит включению в совокупный годовой доход согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса в целях КПН. То есть в данной ситуации могут возникнуть налоговые обязательства по КПН.

ИПН. В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доход в виде дивидендов при одновременном выполнении следующих условий:

- на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;