Какие налоговые обязательства возникают у физлица при продаже доли участия в ТОО? (С. Ешимова, 3 мая 2016 г.)

С. Ешимова, сертифицированный бухгалтер-практик CAP, ДипИФР, АССА

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У ФИЗЛИЦА ПРИ ПРОДАЖЕ ДОЛИ УЧАСТИЯ В ТОО?

Если единственный учредитель ТОО продает 100% доли ТОО другому ФЛ, возникают ли у учредителя какие-либо налоговые обязательства? У данного ТОО имеется в аренде земля, оценочная стоимость которой - 3 000 000 тенге, уставный капитал - 500 000 тенге, предприятие сработало в 2015 г. с убытком 300 000 тенге. Какие налоговые обязательства возникают у учредителя при продаже 100% доли ТОО в случае, если он продает: а) за 4 000 000 тенге, б) за 800 000 тенге?

Положения Налогового кодекса. В вопросе четко не указано, но из контекста (единственный учредитель ТОО продает другому ФЛ) следует, что учредитель-продавец - это физическое лицо.

В соответствии с подпунктом 25 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса доля участия - долевое участие физического и (или) юридического лица в совместной деятельности, уставном капитале юридического лица, за исключением акционерных обществ и паевых инвестиционных фондов.

Далее, согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 180-1 Налогового кодекса к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится доход от прироста стоимости при реализации доли участия физическим лицом.

При этом, согласно пункту 8 статьи 180-1 Налогового кодекса доходом от прироста стоимости является:

1) положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и ценой (стоимостью) его приобретения (вклада) - в случае наличия цены (стоимости) приобретения (вклада).

2) цена (стоимость) реализации имущества - в случае отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества (вклада).

Стоимостью вклада в уставный капитал является стоимость, указанная в учредительных документах юридического лица, но не более размера фактически внесенного вклада.