Какие налоговые обязательства возникают при оплате физическому лицу (не работнику ТОО) расходов по проезду, питанию, проживанию? (Т. Иванова, 24 сентября 2018 г.)

Какие налоговые обязательства возникают при оплате физическому лицу (не работнику ТОО) расходов по проезду, питанию, проживанию?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 24 сентября 2018 г.)

ТОО, общеустановленный режим, работает с поставщиками из России. Поставщики организовывают поездку на завод по производству товара, который находится в Европе, оплачивают командировку и все расходы сотруднику ТОО и приглашают за счет ТОО еще человека (партнера, с которым ТОО активно работает). Каким образом правильно оформить по ТОО, можно ли данные расходы взять на вычеты и каким документами это подтвердить?

Командировка - направление работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей на определенный срок вне места постоянной работы в другую местность, а также направление работника в другую местность на обучение, повышение квалификации или переподготовку (подпункт 82 пункта 1 статьи 1 Трудового кодекса)

В командировку может быть направлен только штатный работник предприятия, с которым заключен трудовой договор.

При направлении работника ТОО в командировку в Россию издается приказ, в котором указываются цели командировки и сроки.

Работникам, направляемым в командировки, оплачиваются:

- суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути;

- расходы по проезду к месту назначения и обратно;

- расходы по найму жилого помещения.

Если нерезидент не оплачивает суточные, то суточные выдаются в размере, утвержденном учетной политикой ТОО. Если нерезидент оплачивает суточные, то ТОО с письменного согласия командированного работника может не оплачивать суточные или оплачивать их в меньшем размере.

Для оплаты расходов на проезд, проживание, иных расходов физического лица, не являющегося работником ТОО, издается приказ, указывается сумма расходов, связанных с данной поездкой.

Согласно пункту 1 статьи 316 Налогового кодекса, действующего в редакции статьи 33 Закона РК от 25 декабря 2017 года № 121-VI, плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения в виде облагаемого дохода физического лица у источника выплаты и при самостоятельном налогообложении.

Объектами обложения ИПН являются облагаемый доход физического лица у источника выплаты (подпункт 1 статьи 318 Налогового кодекса).

Пунктом 1 статьи 319 Налогового кодекса установлено, что годовой доход физического лица состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению:

1) у источника выплаты;

2) физическим лицом самостоятельно.

Статьей 321 Налогового кодекса определено, что в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, указанные данной статьей, в том числе:

3) доход в виде оплаты третьим лицом стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом;

5) доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ, услуг;