Какие возникают у ИП обязательства при применении СНР розничного налога? (В. Зубку, 19 июля 2023 г.)

Какие возникают у ИП обязательства при применении СНР розничного налога?

(В. Зубку, аудитор РК, DipIFR ACCA, CIPA, САР, профессиональный бухгалтер РК, 19 июля 2023 г.)

Если ИП планирует применять СНР розничного налога, какие необходимо сдавать отчеты и в какие сроки?

Какая ставка подоходного налога в данной ситуации?

Необходимо ли уплачивать СН?

В соответствии с пунктом 1 статьи 696-3 Налогового кодекса специальный налоговый режим розничного налога вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

- среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 200 человек;

- доход за календарный год не превышает 600 000 месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

- осуществляют исключительно один или несколько из видов деятельности, определенных Правительством Республики Казахстан для целей применения данного режима.

Виды деятельности для целей применения специального налогового режима розничного налога, утверждены Постановлением Правительства РК от 22 мая 2023 года № 393.

Для применения ИП СНР розничного налога, нужно проверить соблюдены ли условия пункта 1 статьи 696-3 Налогового кодекса, и входит ли ОКЭД в список видов деятельности для целей применения специального налогового режима розничного налога.

На основании пункта 2 статьи 482 Налогового кодекса не являются плательщиками социального налога, в том числе, налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим розничного налога.

ИП, применяющий СНР розничного налога, не является плательщиком социального налога, следовательно, он не должен платить социальный налог за себя и за работников (если есть).

Согласно пункту 1 статьи 355 Налогового кодекса декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется в налоговые органы по месту нахождения налогового агента не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом:

- налоговыми агентами, в том числе применяющими специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета;

- агентами или плательщиками социальных платежей, в том числе в свою пользу в соответствии с законами Республики Казахстан.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 696-4 Налогового кодекса налоговым периодом для применения специального налогового режима розничного налога является календарный квартал. Декларации для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога (форма 913.00), представляются в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

ИП, применяющий СНР розничного налога сдает в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика:

- декларацию по ИПН и СН (форма 200.00), не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом;