Вправе ли работник применять вычет по вознаграждениям по ипотечному договору, оформленному на супругу? (Л. Кизина, 25 февраля 2025 г.)

Вправе ли работник применять вычет по вознаграждениям по ипотечному договору, оформленному на супругу?
(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, налоговый консультант РК 1 категории, 25 февраля 2025 г.)

В ИП у работника ипотека, оформленная на супругу.

Супруга в данный момент находится в отпуске по уходу за третьим ребенком до 3-х лет.

Вправе ли работник написать заявление на применение вычета по вознаграждениям в размере 118-кратного размера МРП?

Какие документы он должен предоставить в данном случае?

С 1 января 2025 года в Налоговый кодекс вводятся множество изменений, касающихся ИПН.

Согласно статье 637 Налогового кодекса исчисление ИПН с доходов физлица по итогам календарного года будет производиться физлицом самостоятельно в декларации о доходах и имуществе.

Согласно статье 342 Налогового кодекса физлицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:

1) налоговый вычет в виде ОПВ - в размере, установленном законодательством РК о социальной защите;

2) налоговый вычет по ВОСМС;

3) стандартные налоговые вычеты;

4) налоговый вычет для многодетных семей;

5) прочие налоговые вычеты, которые включают в себя:

- налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;

- налоговый вычет на обучение;

- налоговый вычет на медицину;

- налоговый вычет по вознаграждениям.

Физлицо применяет налоговые вычеты:

1) в виде ОПВ, ВОСМС, стандартные вычеты, для многодетных семей - у налогового агента;

2) в виде ОПВ, ВОСМС, стандартные вычеты, для многодетных семей - самостоятельно при неприменении у налогового агента;

3) не указанные подпункте 1) пункта 2 статьи 342 Налогового кодекса самостоятельно.

Согласно статье 343 Налогового кодекса заявление по установленной форме применяется с 01.01.2025 года.

Согласно статье 351 Налогового кодекса налоговый вычет по вознаграждениям применяется физлицом-резидентом РК по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии уполномоченного государственного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

Налоговый вычет по вознаграждениям применяется в размере не более 118 МРП.

Подтверждающими документами для применения налогового вычета по вознаграждениям являются:

- договор ипотечного жилищного займа с банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций на основании лицензии уполномоченного государственного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций;

- график погашения ипотечного жилищного займа с выделением суммы вознаграждения;

- документ, подтверждающий погашение вознаграждения по такому займу.

Налоговые вычеты применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

- дата погашения вознаграждения по графику погашения ипотечного жилищного займа;

- дата оплаты вознаграждения.