Возникают ли обязательства по налогам на имущество и землю при покупке и расторжении договора купли-продажи в течение года? (А. Жумашева, 10 сентября 2024 г.)

Возникают ли обязательства по налогам на имущество и землю при покупке и расторжении договора купли-продажи в течение года?
(А. Жумашева, бухгалтер-практик, DipIFR, 10 сентября 2024 г.)

В феврале ТОО приобрело недвижимость с земельным участком. Оплатило налог на имущество и землю.

В июле ТОО-покупатель и продавец заключили соглашение о расторжении договора купли-продажи, вернули имущество и деньги.

Имеет ли право ТОО-покупатель отозвать расчет налога на имущество и землю, или обязано платить налог за период владения, несмотря на это соглашение?

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 517 Налогового кодекса плательщиками налога на имущество являются юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории РК.

Согласно пункту 9 статьи 522 Налогового кодекса при изменении обязательств по налогу на имущество в течение налогового периода текущие платежи корректируются на сумму изменения налоговых обязательств равными долями по предстоящим срокам уплаты налога в таком налоговом периоде, если иное не установлено пунктом 8 статьи 522 Налогового кодекса.

Согласно пункту 10 статьи 522 Налогового кодекса в случае поступления в течение налогового периода объектов налогообложения текущие платежи по налогу на имущество увеличиваются на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 первоначальной стоимости поступивших объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на дату поступления, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения поступили, до конца налогового периода. Сумма, на которую подлежат увеличению текущие платежи, распределяется равными долями по срокам, установленным пунктом 7 данной статьи, при этом первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за датой поступления объектов налогообложения.

В случае выбытия в течение налогового периода объектов налогообложения текущие платежи уменьшаются на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 стоимости выбывших объектов налогообложения, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения выбыли, до конца налогового периода.

При этом стоимостью выбывших объектов налогообложения является:

первоначальная стоимость по данным бухгалтерского учета на дату поступления - по объектам налогообложения, поступившим в текущем налоговом периоде;

балансовая стоимость по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода - по остальным объектам налогообложения.

Сумма, на которую подлежат уменьшению текущие платежи, распределяется равными долями на оставшиеся сроки уплаты текущих платежей.

Согласно пункту 2 статьи 525 Налогового кодекса налогоплательщик представляет в срок не позднее десяти календарных дней до наступления очередного (в течение налогового периода) срока уплаты текущих платежей: