Чем грозит нарушение условий применения НДС методом зачета? (Т. Ильницкая, 1 ноября 2017 г.)

Чем грозит нарушение условий применения НДС методом зачета?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», САР, профессиональный бухгалтер РК, 1 ноября 2017 г.)

В ТОО решили продать грузовые машины, приобретенные в октябре, ноябре 2013 г. в Германии. Для НДС при растаможке применен метод зачета. Если применен метод зачета, то можно не продавать в течение 5 лет. Но из-за фин. затруднений вынуждены продавать. При реализации нужно будет весь НДС от реализации перечислить в бюджет? Чем еще чревата данная сделка? В чем разница реализации транспортных средств физлицу и юр. лицу?

Согласно статье 250 Закона РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», налог на добавленную стоимость уплачивается методом зачета в порядке, установленном настоящей статьей, плательщиками налога на добавленную стоимость по товарам, определяемым Перечнем, помещаемым под таможенный режим выпуска товаров для свободного обращения либо под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

Перечень указанных товаров и порядок его формирования определяются уполномоченным органом в области налоговой политики. Положения настоящей статьи не применяются в отношении товаров, предназначенных для дальнейшей реализации.

Пунктом 5 статьи 250 Налогового кодекса предусмотрено, что дальнейшая реализация товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, подлежит обложению НДС, кроме реализации, указанной в пунктах 5-1 и 6 данной статьи.

Следовательно, в случае нарушения условий применения статьи 250 Закона РК «О введении …» в отношении уплаты НДС при импорте товара методом зачета, Налогоплательщик признает обязательство по НДС, подлежащего уплате в бюджет. Также признается обязательство по уплате в бюджет пени за несвоевременную уплату НДС.

В бухгалтерском учете данные обязательства будут отражены следующим образом:

Д-т 1630 К-т 3130 на сумму исчисленного НДС;