Какие налоги и социальные платежи исчисляются по доходам адвоката с 1 июля 2023 г.? (Г. Умрихина, 18 августа 2023 г.)

Какие налоги и социальные платежи исчисляются по доходам адвоката с 1 июля 2023 г.?

(Г. Умрихина, САР, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 18 августа 2023 г.)

В каком размере адвокат, занимающийся частной практикой, должен исчислять ОПВ, СО и ВОСМС в свою пользу с 1 июля 2023 года?

Индивидуальный подоходный налог (ИПН)

Доход адвоката, как лица, занимающегося частной практикой, определяется ежемесячно в размере дохода лица, занимающегося частной практикой (подпункт 3 статьи 336 и пункт 1 статьи 365 Налогового кодекса), и облагается ИПН по ставке 10% (пункт 1 статьи 320 Налогового кодекса).

Например, ИПН с суммы 625 000 тенге будет равен 62 500 тенге (625 000 × 10%).

Социальный налог (СН)

Адвокаты, как лица, занимающегося частной практикой исчисляют социальный налог в 2-кратном размере МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя (в 2023 году 6 900 тенге = 3 450 × 2) и 1-кратном размере МРП за каждого работника (в 2023 году 3 450 тенге) (пункт 2 статьи 485 Налогового кодекса).

Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Социальным кодексом.

Адвокат не оплачивает социальный налог, если не получал в отчетном налоговом периоде (месяце) доход (подпункт 3 пункта 2 статьи 485 Налогового кодекса).

Социальные платежи (ОПВ, СО, ВОСМС и ООСМС)

Объектом исчисления взносов на обязательное медицинское страхование (ВОСМС) адвокатов, как лиц, занимающихся частной практикой, является 1,4-кратный МРЗП (в 2023 году 98 000 тенге = 1,4 × 70 000), установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, за исключением приостановивших представление налоговой отчетности в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан лиц, занимающихся частной практикой (пункт 5 статьи 28 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании» (далее - Закон об ОСМС).

Взносы адвокатов, как лиц, занимающихся частной практикой, устанавливаются в размере 5% от объекта исчисления взносов (в 2023 году 4 900 тенге = 98 000 × 5 %) (пункт 3 статьи 28 Закон об ОСМС).

С 1 июля 2023 года вступили в силу положения Социального кодекса, в том числе положения в части расчетов ОПВ и СО адвокатами, как лицами, занимающимися частной практикой, в свою пользу:

- одинаковая сумма дохода для исчисления ОПВ и СО;

- отмена нижнего предела при исчислении ОПВ;

- исключение суммы исчисленных ОПВ из дохода для исчисления СО.

Одинаковый доход для исчисления ОПВ и СО определяется адвокатами самостоятельно, и он не обязательно должен быть равен доходу, полученному от предпринимательской деятельности, но обязательно не должен быть больше него.