Какие налоговые обязательства возникают при аренде квартиры у физлица для проживания командированных сотрудников в другом городе? (Т. Иванова, 27 июля 2018 г.)

Какие налоговые обязательства возникают при аренде квартиры у физлица, для проживания командированных сотрудников в другом городе?

(Т. Иванова, налоговый консультант. 27 июля 2018 г.)

Организация, зарегистрированная в г. Атырау планирует арендовать квартиру в г. Алматы у физического лица для проживания командированных сотрудников из г. Атырау, т. к. в Алматы имеется представительство организации. Какие налоги возникают в данном случае, и вправе ли организация отнести данные расходы на вычеты?

Действие раздела 8 «Индивидуальный подоходный налог» Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года приостановлено до 1 января 2020 года, в период приостановления данный раздел действует в редакции статьи 33 Закона РК от 25 декабря 2017 года № 121-VI «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)».

В соответствии с пунктом 1 статьи 316 Налогового кодекса плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения в виде облагаемого дохода физического лица у источника выплаты и при самостоятельном налогообложении.

Годовой доход физического лица, согласно пункту 1 статьи 319 Налогового кодекса состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению:

1) у источника выплаты;

2) физическим лицом самостоятельно.

Пунктом 1 статьи 317 Налогового кодекса установлено, что по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан (далее - физическое лицо-резидент), исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены настоящей главой, параграфом 1 главы 36, главой 38 и статьей 657 настоящего Кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 настоящего Кодекса (ставка 10%).

Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются облагаемый доход физического лица у источника выплаты (подпункт 1 статьи 318 Налогового кодекса).

В соответствии со статьей 321 Налогового кодекса в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, указанные данной статьей, в том числе:

17) другие доходы, не указанные в подпунктах 1-16 настоящей статьи, полученные от налогового агента или из источников за пределами Республики Казахстан.

Таким образом, доход физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, от сдачи в аренду имущества, облагается ИПН у источника выплаты налоговым агентом.