Как ТОО отнести на вычеты расходы по приобретению спецодежды и вправе ли отнести в зачет НДС? (Т. Ильницкая, 15 марта 2024 г.)

Как ТОО отнести на вычеты расходы по приобретению спецодежды и вправе ли отнести в зачет НДС?

(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 15 марта 2024 г.)

ТОО для работников склада закупает спецодежду.

По каким нормам ТОО имеет право относить расходы на покупку спецодежды на вычет?

Как корректно отражать такие расходы в учете?

Имеет ли право ТОО брать в зачет НДС по таким расходам?

В соответствии с законодательством Республики Казахстан работодатель несет ответственность за обеспечение безопасных условий и охрану труда. Соблюдение норм охраны труда компании обязывает работодателя обеспечивать работников спецодеждой, специальной обувью, оснасткой, средствами защиты (коллективной и индивидуальной) согласно правилам выдачи работникам молока, лечебно-профилактического питания, специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, обеспечения их средствами коллективной защиты, санитарно-бытовыми помещениями и устройствами за счет средств работодателя (приказ Министра здравоохранения и социального развития Республики Казахстан от 28 декабря 2015 года № 1054).

В Республике Казахстан утверждены нормы выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты за счет средств работодателя от 8 декабря 2015 года № 943.

Учет спецодежды определяется Учетной политикой ТОО. Правилами ведения бухгалтерского учета и Стандартами финансовой отчетности данный вопрос не регламентирован.

Согласно статье 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 - 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

Положения данного пункта применяются к расходам налогоплательщика, понесенным как в Республике Казахстан, так и за ее пределами.

Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Расходы будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

Часть казахстанских компаний специальную одежду, специальную обувь и средства индивидуальной защиты независимо от срока службы учитывают в составе расходов будущих периодов. При выдаче специальной одежды, специальной обуви и средств индивидуальной защиты работникам компании, в бухгалтерском учете производится запись:

Д-т 1720 или 2920 (расходы будущих периодов / субсчет «Специальная одежда, специальная обувь и средства индивидуальной защиты»);