Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 19 апреля 2022 года на вопрос от 20 марта 2022 года № 731825 (dialog.egov.kz) «Нерезидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан, приводящую к образованию постоянного учреждения, обязан зарегистрироваться в качестве налогоплательщика»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 19 апреля 2022 года на вопрос от 20 марта 2022 года № 731825 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Гонконгская компания открыла расчетный счет в РК. Постоянного учреждения нерезидента в РК нет. Покупает железную руду в РК. Часть для своей компании в Гонконг, а часть на перепродажу в Китай.

Возникают ли на территории РК у гонконской компании какие –либо налоговые обязательства?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок.

Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. №120-VI (далее - Налоговый кодекс), доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход от реализации товаров на территории Республики Казахстан, а также доход от реализации товаров, находящихся в Республике Казахстан, за ее пределы в рамках осуществления внешнеторговой деятельности.

Согласно пункту 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях настоящей главы – нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи.

Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом:

1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам;

2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты.

Таким образом, доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан предусмотренные подпунктом 3) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, подлежат налогообложению в Республике Казахстан по ставке 20 процентов.

В целях определения постоянного учреждения нерезидента в Республике Казахстан необходимо руководствоваться статьей 220 Налогового кодекса.