Какие налоговые обязательства возникают у ТОО по КПН и НДС при прощении финансового долга учредителем? (Т. Ильницкая, 25 сентября 2024 г.)

Какие налоговые обязательства возникают у ТОО по КПН и НДС при прощении финансового долга учредителем?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 25 сентября 2024 г.)

Компания (неплательщик НДС) в период с 2017 по 2022 года нуждаясь в оборотных средствах для ведения бизнеса.

Получала финансовую помощь от своего учредителя (физлицо - налоговый резидент РК) и других юридических лиц.

По условиям договоров о финансовой помощи данные денежные средства подлежали возврату в полном объеме без начисления процентов.

В 2024 году учредитель принимает решение о переквалификации возвратной финансовой помощи в безвозвратную, в связи с убыточностью компании и невозможностью возврата денежных средств.

Какие налоговые обязательства возникают по КПН и НДС при прощении финансового долга компании?

КПН

В соответствии с пунктом 1 статьи 225 Налогового кодекса совокупный годовой доход юридического лица-резидента РК состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом из источников в РК и за ее пределами в течение налогового периода. В пункте 2 статьи 225 Налогового кодекса казаны доходы, которые не рассматриваются в качестве дохода в целях налогообложения.

Согласно статье 229 Налогового кодекса к доходу от списания обязательств относится:

- размер обязательства, по которому кредитором прекращено требование к налогоплательщику о его исполнении;

- размер обязательства, по которому в налоговом периоде истек срок исковой давности, установленный законами РК.

НДС

Статьей 369 Налогового кодекса установлено, что облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.

А также, пунктом 2 статьи 369 Налогового кодекса определено, что для целей данного раздела к товарам относятся основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость и другое имущество, за исключением:

- работ, услуг;

- денег, в том числе авансов, в национальной и иностранной валюте.