Порядок налогообложения доходов физлиц-нерезидентов, направленных на работу юрлицом-резидентом РФ на территорию РК? (Т. Иванова, 21 июня 2019 г.)

Порядок налогообложения доходов физлиц-нерезидентов, направленных на работу юрлицом-резидентом РФ на территорию РК?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 21 июня 2019 г.)

ТОО заключило договор с нерезидентом (РФ). Поставщик-нерезидент оказывает услуги на территории Казахстана. Согласно налоговому кодексу, ТОО будет облагать услугу НДС и КПН у источника выплат. Для оказания услуг поставщик-нерезидент отправляет своих сотрудников в Казахстан. Согласно статье 656 Налогового кодекса, надо ли ТОО удерживать ИПН у сотрудников нерезидента? Какие документы запросить? Какие проводки нужны, чтобы отразить удержание ИПН у сотрудников нерезидента?

Порядок налогообложения доходов физических лиц - нерезидентов, направленных на работу юридическим лицом - нерезидентом на территорию РК, будет зависеть от условий, указанных в договоре.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан.

Если по условиям договора юридическое лицо - нерезидент выполняет (оказывает) на территории РК работы (услуги) силами своих сотрудников, которых направляет в командировку, сумма возмещения всех командировочных расходов (проезд, проживание, питание, суточные) оформляется дополнительным соглашением к основному контракту и оплачивается на основании выставленного нерезидентом инвойса, то возмещение командировочных расходов является частью общей стоимости работ (услуг) от нерезидента, поэтому включается в общую сумму дохода и будет облагаться КПН за нерезидента 20% в соответствии со статьей 646 Налогового кодекса. Так как нерезидент выставляет инвойс на возмещение командировочных расходов, то доход выплачивается юридическому лицу - нерезиденту, ИПН с доходов иностранных граждан не исчисляется. ТОО как налоговый агент представляет форму 101.04 и исчисляет КПН с дохода нерезидента с общей суммы дохода, при этом имеет право на применение положений соответствующей Конвенции и положений статьи 666 Налогового кодекса.