Правомерно ли применять вычет на обучение по договору, оформленному на супругу работника организации? (Р. Кемебаева, 24 февраля 2025 г.)

Правомерно ли применять вычет на обучение по договору, оформленному на супругу работника организации?
(Р. Кемебаева, профессиональный бухгалтер, 24 февраля 2025 г.)

Сотрудник предоставил договор оказания образовательных услуг дошкольной организации, оформленный на супругу.

Супруга не работает, находится в декретном отпуске.

Правомерно ли применение вычета ИПН на обучение по данному договору для сотрудника организации?

Согласно пункту 2 статьи 342 Налогового кодекса физлицо применяет налоговые вычеты:

1) в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование, стандартные вычеты, для многодетных семей - у налогового агента;

2) в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование, стандартные вычеты, для многодетных семей - самостоятельно при неприменении у налогового агента;

3) не указанные в подпункте 1) данного пункта - самостоятельно.

Таким образом, у работодателя применяются налоговые вычеты в виде ОПВ, ВОСМС, стандартные вычеты, вычеты для многодетных семей.

Прочий налоговый вычет, включающий в себя:

налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;

налоговый вычет на обучение;

налоговый вычет на медицину;

налоговый вычет по вознаграждениям.

Применяется работником самостоятельно (в порядке, определенном статьей 360 Налогового кодекса) и отражается в ФНО 270.00.

Предельный размер общей суммы налогового вычета для многодетных семей и прочих вычетов, примененных в календарном году как у налогового агента, так и физлицом самостоятельно, не должен превышать 564-кратный размер месячного расчетного показателя.

Вместе с тем согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса работодатель определяет сумму облагаемого дохода ИПН работника в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

минус

сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,

минус

сумма налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством РК о социальной защите,

минус

сумма налоговых вычетов по взносам на обязательное социальное медицинское страхование в порядке и размере, которые установлены статьей 345 Налогового кодекса,

минус

сумма стандартных вычетов в порядке и размерах, которые установлены статьей 346 Налогового кодекса,

минус

сумма налогового вычета для многодетных семей в порядке и размере, которые установлены статьей 347 Налогового кодекса,

минус

предварительная сумма прочих вычетов, определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 356 Налогового кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 356 Налогового кодекса предварительная сумма прочих вычетов определяется физическим лицом как планируемая сумма прочих вычетов за календарный год, в размере, не превышающем 282-кратного размера МРП. Физлицо указывает такую сумму в заявлении и предоставляет его работодателю. Форма заявления устанавливается уполномоченным органом.