Как рассчитывается убыток при реализации здания (ОС) проданного ниже балансовой стоимости? (Ш. Ахаева, 17 ноября 2022 г.)

Как рассчитывается убыток при реализации здания (ОС), проданного ниже балансовой стоимости?
(Ш. Ахаева, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 17 ноября 2022 г.)

ТОО применяет ОУР. Здание купили за 100 миллионов тенге, продали за 80 миллионов тенге. Убыток 20 миллионов тенге. Относятся ли эти 20 млн. на вычеты? Здание числится в составе ОС, в целях налогового учета относится к фиксированным активам I группы.

Согласно статье.267 Налогового кодекса каждый объект I группы. учитывается отдельно, образую отдельную подгруппу.

По каждой подгруппе (группы I), группе на начало и конец налогового периода определяются итоговые суммы, называемые стоимостным балансом подгруппы (группы I). Стоимостный баланс I группы состоит из стоимостных балансов подгрупп по каждому объекту основных средств и стоимостного баланса подгруппы, сформированного в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 272 Налогового кодекса.

Согласно статье 226 Налогового кодекса в СГД включается доход от выбытия фиксированных активов, определяемый на основании статьи 234 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 273 Налогового кодекса после выбытия, за исключением безвозмездной передачи, фиксированного актива подгруппы (по I группе) сумма в размере стоимостного баланса подгруппы на конец налогового периода признается убытком от выбытия фиксированных активов I группы.

Стоимостный баланс данной подгруппы приравнивается к нулю и не подлежит вычету.

На основании пункта 1 статьи 300 Налогового кодекса убытки от выбытия фиксированных активов I группы переносятся на последующие десять лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов.

Вывод.

Таким образом, в целях исчисления КПН при реализации здания налогоплательщик должен определить, образуется ли доход от выбытия фиксированных активов, определяемый в соответствие со статьей 234 Налогового кодекса.