Присоединение Республики Казахстан к многостороннему соглашению ОЭСР (М. Полинкевич, 5 июля 2018 г.)

М. Полинкевич, профессиональный бухгалтер РК,

финансовый контролер

ПРИСОЕДИНЕНИЕ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

К МНОГОСТОРОННЕМУ СОГЛАШЕНИЮ ОЭСР

26 июня 2018 года в г. Астане Председателем Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан Тенгебаевым А. М. подписано Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах (Многостороннее соглашение).

Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) при участии G20 был разработан план действий BEPS. В плане предусмотрен ряд конкретных действий, направленных на то, чтобы обеспечить правительства стран внутренним и международным механизмом, который поможет предотвратить ситуации, когда резиденты платят мало или совсем не платят налоги. Действия плана предусматривают усовершенствование мер по борьбе с налоговыми злоупотреблениями, в частности, порядок обмена информацией и требования к фактическому присутствию.

Финансовые учреждения в соответствии со стандартом обязаны идентифицировать бенефициарных собственников клиентов - юридических лиц, используя следующую информацию:

1) личные данные физических лиц (если таковые есть, поскольку возможно такое распределение долей участия, при котором физических лиц (действующих самостоятельно или совместно), осуществляющих контроль юридического лица или образования через право собственности, может и не быть), владеющих, в конечном итоге, контрольной долей участия в юридическом лице (обычно свыше 25%, в ряде случаев от 10%); и

2) в тех случаях, когда имеются сомнения по пункту (1), являются ли лица (лицо) с контрольной долей участия бенефициарными собственниками (собственником) или ни одно физическое лицо не осуществляет контроль через имущественные интересы, личные данные физических лиц (если есть), осуществляющих контроль юридического лица или образования на иных основаниях;

3) если физических лиц, указанных в пунктах (1) или (2) выше, не выявлено, то финансовые учреждения должны идентифицировать и принять разумные меры для удостоверения личности соответствующего физического лица, занимающего старшую руководящую должность.

CRS не предоставляет стандартное определение налогового резидентства, необходимо руководствоваться законами страны резидентства клиента. CRS не допускает ситуации, когда клиент не является резидентом ни одной страны. Множественные критерии могут служить основанием для признания клиента резидентом нескольких стран (двойное резидентство).

Правила определения налогового резидентства для юридических и физических лиц, принятые в каждой из стран-участниц MCAA, можно найти на Портале автоматического обмена ОЭСР в разделе «tax residence rules».

Для определения резидентства Республики Казахстан в целях Налогового кодекса для юридических и физических лиц следует руководствоваться статьей 217.