Как определить стоимостной баланс подгруппы (группы I) фиксированного актива при продаже здания ТОО, применяющего СНР? (А. Калденбергер, 19 февраля 2016 г.)

А. Калденбергер, магистр учета и аудита,

профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ СТОИМОСТНОЙ БАЛАНС ПОДГРУППЫ (ГРУППЫ I) ФИКСИРОВАННОГО АКТИВА ПРИ ПРОДАЖЕ ЗДАНИЯ ТОО, ПРИМЕНЯЮЩЕГО СНР?

ТОО на упрощенном режиме с 2011 года по настоящее время. До этого по 2010 год- общеустановленный порядок. Имело на балансе здание с 1997 года. Известен стоимостной баланс этого здания на 31.12.2010 года (в налоговом учете). В 2015 году это здание было продано. Отчитываемся по этой продаже по 100.00 форме за 2015 год. Как правильно отразить стоимостной баланс этого здания на 01.01.15 года для расчета дохода в налоговом учете. Должны ли применять статью 118 НК пункт 11, и если да - то отразить балансовую стоимость здания как поступление ФА?

В соответствии с пунктом 5-1 статьи 58 Налогового кодекса, юридическое лицо, применяющее специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, при возникновении доходов, подлежащих налогообложению в общеустановленном порядке, обязаны вести раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств в общеустановленном порядке отдельно от налоговых обязательств в специальном налоговом режиме для субъектов малого бизнеса.

Согласно пункту 5 статьи 427 Налогового кодекса (в редакции, актуальной в 2015 году), юридические лица по доходам, не указанным в пункте 4 данной статьи, осуществляют исчисление и уплату корпоративного подоходного налога и представление налоговой отчетности по нему в общеустановленном порядке в соответствии с разделами 4 и 5 Налогового кодекса.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, при получении дохода от выбытия фиксированных активов, осуществляют расчеты с бюджетом производят в общеустановленном порядке (по форме 100.00).