Специальный налоговый режим розничного налога: какие льготы предусмотрены?

10.04.2024

Специальный налоговый режим розничного налога: какие льготы предусмотрены?

О порядке применения, возможностях и удобствах специального налогового режима розничного налога рассказал руководитель управления администрирования специальных налоговых режимов Ерканат Шынберген в ходе пресс-конференции в Комитете государственных доходов.

С 1 января 2023 года ретроспективно было возобновлено действие СНР розничного налога.

Ранее данный режим был введен в виде временной меры поддержки отраслей экономики, наиболее пострадавших во время пандемии ковида в 2021-2022 гг.

СНР розничного налога направлен на развитие предпринимателей, осуществляющих деятельность в области торговли, общественного питания, где конечным потребителем является физическое лицо.

Преимущества данного режима в том что, налогоплательщики, которые применяют данный режим:

- вправе не вставать на учет по НДС;

- не являются плательщиками социального налога;

- вправе осуществлять деятельность в разных населенных пунктах;

- уменьшают полученный доход от предпринимательской деятельности на сумму фонда оплаты труда за работников.

Условия применения режима:

1) работники - до 200 человек;

2) доход за календарный год - до 600 000 МРП (в 2024 г. - 2,2 млрд тенге);

3) осуществляют исключительно один или несколько видов деятельность, определенных правительством РК.

Ставки корпоративного и индивидуального подоходного налогов:

- 4% - по всем доходам, полученным за налоговый период в Республике Казахстан и за ее пределами. Местные представительные органы вправе понизить на 50 %;

- 8% - по доходам, в случае документального подтверждения сумм вычетов на такие расходы (с выпиской электронного счета-фактуры или выдачей чека с указанием ИИН/БИН покупателя). Ставка не подлежит снижению.

По каким видам деятельности можно применять СНР розничного налога?

Глава государства в послании к народу Казахстана от 1 сентября 2023 года отметил, что инициатива по внедрению СНР розничного налога показала свою востребованность и в связи с чем, необходимо расширить деятельность в два раза.

С 2024 года перечень видов деятельности, разрешенных для применения специального налогового режима розничного налога, расширен со 190 до 364 позиций.

Для определения видов деятельности для данного режима рассматривались виды деятельности в области торговли, общественного питания и другие виды деятельности, где конечным потребителем являюсь физлицо, а также виды деятельности, где не предполагается получение большого дохода.

43,2% от предлагаемых видов деятельности приходится на производства продуктов питания (мороженое, соки, хлебобулочные и мучные кондитерские изделия, кофе и т.д.) и различные товары (готовые корма для домашних животных, печатные производства, газеты, фото- и кинооборудования, бижутерии и аналогичных изделий и т.д.).

10 % от предлагаемых видов деятельности - ремонт (электродвигателей, генераторов и трансформаторов, электроосветительные оборудования, спортивные и прогулочные лодки и т.д.)

3,2 % от предлагаемых видов деятельности - издание (книг, компьютерных игр, журналов и периодических публикаций, газет и т.д.).

Что изменилось с 2024 года?

Местные представительные органы могут принять решение о понижении размера ставки по СНР розничного налога не позднее 30 марта текущего года, и данное решение будет действовать с 1 января года его принятия. Данное положение введено в действие с 1 января 2024 г.

При применении СНР розничного налога доход определяется совокупно, аналогично порядку по определению доходов в упрощенном порядке (ранее доход определялся в общеустановленном порядке налогообложения).

Налогообложение дохода от реализации (оказание услуг) зависит от того, как налогоплательщик, применяющий СНР розничного налога, отразил в своем бухгалтерском учете:

как товар - при его реализации доход, подлежит обложению с применением ставки ИПН/КПН в размере 4% или 8% (8% в случае выписки электронной счета-фактуры для целей подтверждения расходов покупателя для отнесения на вычеты), - представляется налоговая декларация по форме 913.00;

как основные средства, при его реализации доход подлежит обложению в общеустановленном порядке налогообложения, - представляются налоговая декларация по форме 100.00 (юридические лица) или по форме 220.00 (ИП).

См. также решения местных представительных органов о понижении размера ставки в таблице «Ставки при применении СНР розничного налога»