Как учитывается дисконт по торговому кредиту? (Ольга О, 30 апреля 2015 г.)

Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий

Ольга О, аудитор РК, сертификаты: DipIFR, CIPA, САР,

директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит»

КАК УЧИТЫВАЕТСЯ ДИСКОНТ ПО ТОРГОВОМУ КРЕДИТУ?

Получен торговый кредит в валюте на сумму 100 000 долларов от иностранного поставщика на срок 8 лет под 10,8% годовых. По графику погашения (согласно условиям контракта) задолженность оплачивается равными долями. Но погашение кредита производится не по графику, а по факту наличия денежных средств. Как на примере начислить дисконт и списать его в сложившейся ситуации?

В соответствии с МСФО 39 «Финансовые инструменты: представление и раскрытия» долгосрочные финансовые обязательства учитываются по амортизированной стоимости с учетом дисконта.

График платежа по 10,8 % на 8 лет выглядит следующим образом:

период	платеж	10,8%	погашение долга	балансовая стоимость займа, $
0	-	-	-	100 000,00
1	19 293,72	10 800,00	8 493,72	91 506,28
2	19 293,72	9 882,68	9 411,04	82 095,24
3	19 293,72	8 866,29	10 427,43	71 667,80
4	19 293,72	7 740,12	11 553,60	60 114,21
5	19 293,72	6 492,33	12 801,39	47 312,82
6	19 293,72	5 109,78	14 183,94	33 128,89
7	19 293,72	3 577,92	15 715,80	17 413,09
8	19 293,72	1 880,63	17 413,09	-

Текущая стоимость рассчитывается по рыночной ставке. Допустим, рыночная ставка составляет 12%. Расчет производится следующим образом:

ежегодные платежи по займу умножаем на коэффициент аннуитета 8 лет 12% 19 293,72 × 4, 9676 = 95 843 $, - это и есть текущая стоимость займа, разница признается дисконтом.

По займу дисконт составляет 100 000 - 95 843 = 4 157.

Далее производится расчет по таблице:

период	платеж	12 %	погашение долга	балансовая стоимость займа, $
0	-	-	-	95 843,00
1	19 293,72	11 501,16	7 792,56	88 050,44
2	19 293,72	10 566,05	8 727,67	79 322,77
3	19 293,72	9 518,73	9 774,99	69 547,79
4	19 293,72	8 345,73	10 947,99	58 599,80
5	19 293,72	7 031,98	12 261,74	46 338,06
6	19 293,72	5 560,57	13 733,15	32 604,90
7	19 293,72	3 912,59	15 381,13	17 223,77
8	19 293,72	2 069,95	17 223,77	-

Выводим разницу между 12% и 10,8 %

период	12,00%	11%	амортизация дисконта
0	-	-	-
1	11 501,16	10 800,00	701,16
2	10 566,05	9 882,68	683,37
3	9 518,73	8 866,29	652,44
4	8 345,73	7 740,12	605,61
5	7 031,98	6 492,33	539,65
6	5 560,57	5 109,78	450,79
7	3 912,59	3 577,92	334,67
8	2 069,95	1 880,63	189,32

При получении займа бухгалтерская проводка Д-т 1030 - К-т 4030 100 000;

Признаем дисконт по займу Д-т 4030 - К-т 6280 4 157 тенге.

Ежегодно по последнему графику в конце каждого года производим амортизацию дисконта

период	Дебет счета	Кредит счета	сумма проводки
1	7310	4030	701,16
2	7310	4030	683,37
3	7310	4030	652,44
4	7310	4030	605,61
5	7310	4030	539,65
6	7310	4030	450,79
7	7310	4030	334,67
8	7310	4030	189,32

А погашение производится как обычно Д-т 4030 - К-т 1030 на сумму долга;

Д-т 3380 - К-т 1030 на сумму % по верхнему графику.

При этом в конце каждого года независимо, когда производится погашение, начисляются проценты по займу:

Д-т 7310 - К-т 3180 по графику платежей.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.