Можно ли отнести на вычеты штрафные проценты за несвоевременное погашение банковского кредита? (Г. Умрихина, 29 сентября 2022 г.)

Можно ли отнести на вычеты штрафные проценты за несвоевременное погашение банковского кредита?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 29 сентября 2022 г.)

Какие штрафы можно брать в зачет, при расчете КПН? Например, была просрочка по погашению кредита в банк, они начислили штрафные проценты, можно ли их взять на затраты?

Согласно пункту 7 статьи 243 Налогового кодекса, вычету подлежат присужденные или признанные неустойки (штрафы, пени), если иное не установлено статьями 246 и 264 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 6) статьи 264 Налогового кодекса, вычету не подлежат неустойки (штрафы, пени), подлежащие внесению (внесенные) в бюджет, за исключением неустоек (штрафов, пени), подлежащих внесению (внесенных) в бюджет по договорам о государственных закупках;

Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 246 Налогового кодекса, в целях данной статьи вознаграждениями признаются неустойка (штраф, пеня) по договору кредита (займа) между взаимосвязанными сторонами;

Согласно пункту 2 статьи 246 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 3 данной статьи, сумма вознаграждения, подлежащая отнесению на вычеты, определяется по методу начисления в соответствии с пунктом 2 статьи 192 Налогового кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 246 Налогового кодекса вознаграждения по обязательствам лицу, которое вправе создать провизии (резервы), подлежащие отнесению на вычет в соответствии с пунктами 1 и 6 статьи 250 Налогового кодекса, и (или) лицу, указанному в пункте 2 статьи 233 Налогового кодекса, подлежат вычету в размере фактически уплаченных налогоплательщиком или третьим лицом в счет обязательств такого налогоплательщика:

1) в отчетном налоговом периоде в пределах суммы расходов, признанных налогоплательщиком расходами в отчетном налоговом периоде и (или) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду;

2) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, в пределах суммы расходов, признанных налогоплательщиком расходами в отчетном налоговом периоде.

Согласно пункту 4 статьи 246 Налогового кодекса, вычет вознаграждения производится с учетом положений, установленных пунктами 2 и 3 данной статьи, в пределах суммы, исчисляемой по следующей формуле:

(А + Д + Е) + (СК/СО) × (ПК) × (Б + В + Г), где:

А – сумма вознаграждения, за исключением сумм, включенных в показатели Б, В, Г, Д, Е;

Б – сумма вознаграждения, выплаченного (подлежащего выплате) с учетом положений пункта 3 статьи 246 Налогового кодекса взаимосвязанной стороне, за исключением сумм, включенных в показатели Д и Е;

В – сумма вознаграждения, выплаченного (подлежащего выплате) с учетом положений пункта 3 данной статьи лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, определяемом в соответствии со статьей 294 Налогового кодекса, за исключением сумм, включенных в показатель Б;

Г – сумма показателей Г1 и Г2 с учетом положений пункта 3 данной статьи, за исключением сумм, включенных в показатель В;