Должен ли ИП отражать полученную сумму дивидендов от ТОО в ф. 910.00? (Г. Умрихина, 3 февраля 2023 г.)

Должен ли ИП отражать полученную сумму дивидендов от ТОО в ф. 910.00?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 3 февраля 2023 г.)

Учредителем ТОО является ИП (СНР, УД). За 2022 год ИП начислены и выплачены дивиденды. ИП является учредителем более 3 лет, дивиденды не облагаются ИПН.

Влияет ли размер выплат по дивидендам на предел оборотов для постановки на учет по НДС? Отражать дивиденды следует в строке 910.00.001 или только справочно в строке 910.00.017В?

Согласно Правилам составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)»:

 - в сумме по строке 910.00.001 указывается доход, определяемый в соответствии со статьей 681 Налогового кодекса, с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 6 статьи 681 Налогового кодекса;

- в сумме по строке 910.00.017 В отражается сумма начисленных доходов в виде дивидендов за отчетный период.

Дивиденды, начисляемые учредителю ТОО, являющимся ИП, применяющий СНР на основе УД, при налогообложении рассматриваются как доход физического лица.

До 1 января 2023 года доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан, облагались по ставке 5% (пункт 2 статьи 320 Налогового кодекса). Доход в виде дивидендов включается в годовой доход физического лица, подлежащий налогообложению у источника выплаты (подпункт 10 статьи 321 Налогового кодекса).

Доходом в виде дивидендов, подлежащим налогообложению, являются выплаченные (подлежащие выплате) дивиденды (подпункт 1 статьи 327 Налогового кодекса).

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса из доходов физического лица (гражданина РК), подлежащих налогообложению, исключаются (корректировка дохода) дивиденды, при одновременном выполнении следующих условий:

- на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;

- юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;

- имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов.

Положения данного подпункта применяются к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом-резидентом между его учредителями, участниками.

В случае если юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, производит уменьшение исчисленного КПН на 100% по деятельности, в том числе осуществляемой в рамках инвестиционного контракта, по которой предусмотрено такое уменьшение, то положения данного подпункта применяются в следующем порядке: