Как отражается продажа земельного участка с недвижимостью у ТОО, применяющего СНР на основе УД? (Г. Умрихина, 30 сентября 2022 г.)

Как отражается продажа земельного участка с недвижимостью у ТОО, применяющего СНР на основе УД?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 30 сентября 2022 г.)

ТОО на упрощенке, не плательщик НДС, реализовало ОС (земельный участок, здание, пристройка, трансформаторная будка, складские помещения). Сумма реализации 100 миллионов тенге. Какие налоговые обязательства у ТОО возникают? Должно ли ТОО встать на учет по НДС? Какой вид отчетности, по каким срокам ТОО должно сдать?

Отражение продажи недвижимости у ТОО на СНР на основе УД

При получении доходов, не указанных в пункте 2 статьи 681 Налогового кодекса, налогоплательщики, применяющие СНР для субъектов малого бизнеса, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 4 статьи 681 Налогового кодекса).

Таким образом, юридические лица, применяющие СНР на основе упрощенной декларации при получении дохода от выбытия земельных участков и фиксированных активов производят исчисление, уплату КПН и представление налоговой отчетности по КПН в общеустановленном порядке.

Реализация земельного участка с постройками (здание, пристройка, трансформаторная будка, складские помещения) при расчете КПН рассматривается раздельно:

доход, возникающий при реализации земельного участка – доход от прироста стоимости, который будет отражен в сумме по строке 100.00.002 Декларации по КПН (форма 100.00), определенный согласно статье 228 Налогового кодекса и включен в СГД;

доход, возникающий при реализации здания, пристройки, трансформаторной будки, складских помещений – доход от выбытия фиксированных активов, который будет отражен в сумме по строке 100.00.008 Декларации по КПН (форма 100.00), определенный согласно статье 234 Налогового кодекса и включен в СГД.

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса, доход от прироста стоимости образуется при реализации активов, не подлежащих амортизации.

Земельные участки относятся к активам, не подлежащим амортизации (подпункт 1) пункта 2 статьи 228 Налогового кодекса).

По активам, не подлежащим амортизации, приростом признается при реализации каждого актива – положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью (подпункт 1) пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса).

Первоначальная стоимость активов, определяется как совокупность затрат на приобретение, производство, строительство (пункт 6 статьи 228 Налогового кодекса).

Таким образом, доход от прироста стоимости = цена реализации земельного участка – учетная стоимость этого земельного участка по бухгалтерскому учету.