Классификация платежей за аренду железнодорожного подвижного состава (В. Скала, 16 ноября 2021 г.)

В. Скала,

генеральный директор АК «АСИКО»,

аудитор РК, профессиональный бухгалтер

РК, налоговый консультант РК

КЛАССИФИКАЦИЯ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА АРЕНДУ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ПОДВИЖНОГО СОСТАВА

Отдельные специалисты налоговых органов РК из года в год настойчиво пытаются применить нормы подпункта 30) пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса РК № 99 до 2018 года, а с 2018 года подпункт 52) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса РК № 120 и статьи 12 налоговых Конвенций к операциям аренды не только воздушных и морских судов используемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, но и к аренде другого имущества, в том числе к операциям аренды железнодорожных вагонов, произвольно включая их в группу активов - «…использование или право использования промышленного оборудования, в том числе морских судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, и воздушных судов, арендуемых по договорам димайз-чартера, а также торгового или научно-исследовательского оборудования».

Такая практика зачастую приводит к конфликтным ситуациям между налоговыми органами и налогоплательщиками в связи с тем, что ни те, ни другие не могут привести достаточно аргументированные доказательства своего мнения относительно понятия «промышленное оборудование», упомянутого в подпункте 52) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса РК, и включения в эту группу железнодорожных вагонов.

По мнению автора, при рассмотрении таких ситуаций в первую очередь следует наиболее аргументированно классифицировать объект налогообложения и только после этого определять, какие виды налогов и платежей возникают в результате той или иной операции – арендный платеж за услуги или платеж за права объекта интеллектуальной собственности (далее - ОИС) в форме роялти, что исключительно важно для целей налогообложения, так как эти платежи облагаются по разным ставкам КПН и НДС.

Одно из таких мнений изложено в ответе Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 26.11.2020 г. на вопрос от 24.11.2020 г. № 653826 (dialog.egov.kz).

В настоящей статье анализируются аргументы, представленные в ответе и предлагается альтернативное мнение, которое можно использовать в качестве доказательной базы при возникновении разногласий с контролирующими органами РК.

Комментарии к мнению специалистов КГД МФ РК

Так, в подпункте 52) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса РК железнодорожные вагоны не указаны отдельно как объект прав, то есть, выделены только морские и воздушные суда и то по видам фрахта, поэтому произвольное отнесение вагонов в группу «промышленного оборудования» бездоказательно то есть: