Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 26 сентября 2019 года на вопрос от 20 сентября 2019 года № 570477 (dialog.egov.kz) «Платежи за оказываемые нерезидентом услуги по доработке, дополнению, модифицикации, настройке программного обеспечения признаются роялти»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 26 сентября 2019 года на вопрос от 20 сентября 2019 года № 570477 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Уважаемый Марат Елеусизович!

Прошу дать разъяснение, приобретение программных продуктов за рубежом Налогоплательщик Республики Казахстан (банковская организация) имеет многолетнюю практику приобретения программных продуктов за рубежом. Приобретение программного обеспечения (далее ПО) у нерезидента, как правило, сопровождается заключением договоров на передачу лицензионных прав ПО и его последующую техническую поддержку (сопровождение).

Налогообложение у источника выплат нерезидента по указанным доходам регламентируется статьями 644 и 646 Налогового Кодекса РК (согласно которым доходы в форме роялти, включая платеж за использование или право использования авторских прав, ПО, облагаются по ставке 15%, а услуги сопровождения в случае оказания их на территории Республики Казахстан по ставке 20%), а также статьями 666 Налогового Кодекса РК в целях применения международного договора в отношении освобождения доходов от налогообложения или применения сниженной ставки налога. Учитывая различные факторы, в том числе, изменения законодательств, появление новых банковских продуктов и т.д., к действующим в Банке ПО предъявляются новые функциональные требования.

Банком вновь заключаются договора с компаниями, предоставившими ранее права на использование ПО, предметом которых, к примеру, являются следующие работы, услуги:

- заказная разработка/доработка (действующего) ПО

- внедрение новых разработок (действующего) ПО

- кастомизация ПО (адаптирование имеющегося продукта под конкретного потребителя)

- передача неисключительных прав на ПО (с учетом доработок) - модификация (действующего) ПО

- настройка модифицированного ПО и т.п., далее называемые как «функциональные доработки ПО».

Согласно разъяснениям специалистов IT такие доработки существенно меняют качественный состав ПО и имеют отношения к техническому сопровождению ПО. При определении указанных услуг в налоговых целях (роялти или услуги) возникла спорная ситуация, с которой Банк считает необходимым обратиться к Вам для получения ответа в целях единого понимания признания объекта обложения и степени налоговых рисков.

Следует отметить, вышеуказанные работы, услуги, как правило, оказываются удаленно, т.е. вне территории РК. Будет ли это считаться роялти?

Прошу дать точное разъяснение _разработки, доработки, обновление, модификация и тд- это относится к пониманию роялти или услуга?

Ответ:

Здравствуйте!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.