Какие изменения в Налоговом кодексе с 2023 года по налогообложению дивидендов? (Г. Умрихина, 13 октября 2022 г.)

Какие изменения в Налоговом кодексе с 2023 года по налогообложению дивидендов?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 13 октября 2022 г.)

Руководители являются акционерами АО и владеют акциями более 5 лет, 100% (не недропользователи). Акционеры получают дивиденды не всю сумму сразу полностью. Будут ли облагаться ИПН в 2023 году дивиденды, начисленные, но не выданные за 2020 и 2021 год? Если акции не выставляются на KASE, льготы 30 000-кратного размера МРП можно применить?

Согласно пункту 2 статьи 22 Закона Республики Казахстан от 13 мая 2003 года № 415-II «Об акционерных обществах» (с изменениями и дополнениями), периодичность выплаты дивидендов по акциям общества определяется уставом общества и (или) проспектом выпуска акций.

Согласно второму абзацу пункта 6 статьи 22 Закона об акционерных обществах, в случае невыплаты дивидендов в срок, установленный для их выплаты, акционеру выплачиваются основная сумма дивидендов и пеня, исчисляемая исходя из базовой ставки Национального Банка Республики Казахстан на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части.

Согласно пункту 4 статьи 23 Закона об акционерных обществах, выплата дивидендов по простым акциям общества должна быть осуществлена не позднее 90 календарных дней с даты, следующей за датой принятия общим собранием акционеров решения о выплате дивидендов по простым акциям общества.

Согласно третьему абзацу пункта 4 статьи 23 Закона об акционерных обществах, выплата дивидендов по привилегированным акциям общества должна быть осуществлена не позднее 90 календарных дней с даты, следующей за датой принятия общим собранием акционеров решения о выплате дивидендов по простым акциям общества.

С 1 января 2023 года изменен порядок налогообложения дивидендов.

В целях исчисления ИПН (редакция согласно Закону РК от 11 июля 2022 года № 135-VII (вводится в действие с 1 января 2023 г.)):

В статье 320 Налогового кодекса в пункте 1 слова «, за исключением доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи» исключить;

пункт 2 исключить.

Таким образом ставка ИПН будет одна, равная 10%.

Подпункт 7) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса: из доходов физического лица (гражданина РК), подлежащих налогообложению, исключаются (корректировка дохода) дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовых бирж, функционирующих на территории Республики Казахстан.»;

дополнен абзацем следующего содержания:

«Положение части первой настоящего подпункта применяется к дивидендам по ценным бумагам, по которым за календарный год осуществлялись торги на бирже в соответствии с критериями, определенными Правительством Республики Казахстан;».