Как отражать НДС к начислению или зачету в форме 300.00, если даты АВР и ЭСФ относятся к разным отчетным периодам? (Ш. Ахаева, 10 августа 2020 г.)

Как отражать НДС к начислению или зачету в форме 300.00, если даты АВР и ЭСФ относятся к разным отчетным периодам?

(Ш. Ахаева, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 10 августа 2020 г.)

Организация получила 2 уведомления по НДС: 3 квартал 2019 года завышение зачета 166 700 тенге, при изучении первичного документа выясняется, что АВР выписан 30.09.2019 г. а ЭСФ 14.10.2019 г., т. е. НДС по форме 300.00 должен быть отнесен в зачет в 4 квартале 2019 года, по последней дате. Второе уведомление говорит о занижении суммы НДС т. к. АВР (нами) выписан 31.03.2020 г., а ЭСФ 7.04.2020 г. и соответственно данное начисление будет отражено во 2-м квартале 2020 г. Исходя из претензий ДГД сумма начисления НДС должна отражаться по первой дате, т. е. АВР, а зачетная сторона по дате выписки ЭСФ поставщиком?

В разделе «Начисление НДС» декларации по НДС (форма 300.00) оборот по реализации заполняется по дате совершения оборота. Дата совершения оборота определяется в соответствии со статьей 379 Налогового кодекса. Датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 данной статьи.

При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в:

- акте выполненных работ, оказанных услуг;