ИПН: изменения по налоговым вычетам с 1 января 2025 г. (17.07.2025)

17.07.2025

ИПН: изменения по налоговым вычетам с 1 января 2025 г.

С 1 января 2025 года физическое лицо вправе применять налоговый вычет по социальным отчислениям, удерживаемым с доходов по договорам гражданско-правового характера (далее - договоры ГПХ), предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), - в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о социальной защите.

Налоговый вычет по социальным отчислениям применяется у налогового агента на сумму социальных отчислений, исчисленных в том налоговом периоде, на который приходится дата их исчисления.

Кроме того, установлено, что налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование (далее - взносы на ОСМС) может быть применен в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о социальной защите:

1) у налогового агента в том налоговом периоде, на который приходится дата их исчисления.

2) физическим лицом самостоятельно на основании документа, подтверждающего уплату таких взносов в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

- дата исчисления взносов на ОСМС;

- дата уплаты взносов на ОСМС.

Для применения налоговых вычетов на ОСМС и СО не требуется заявление физического лица о применении налоговых вычетов.

При этом следует отметить, что требование о представлении физическим лицом заявления на применение налоговых вычетов по установленной форме отменено, поэтому теперь заявление представляется в произвольной форме.

Также подчеркнуто, что для применения налогового вычета в виде добровольных пенсионных взносов и стандартного вычета потребуется представить документы, подтверждающие право на применение налоговых вычетов.

В части применения стандартных вычетов установлено, что при наличии у налогового агента за календарный месяц обязательств по выплате доходов одному физическому лицу в виде дохода работника и дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг стандартный вычет применяется в пределах общей суммы стандартного вычета за календарный месяц в следующей последовательности:

1) к доходу работника - в пределах суммы такого дохода;

2) к доходу от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговому агенту - в оставшемся размере стандартного вычета.

В части применения налогового вычета для многодетной семьи установлено, что такой вычет применяется в совокупности на обоих родителей в размере не более 282-кратного размера, определенного за календарный год, в одном из следующих порядков:

1) для одного из родителей многодетной семьи в 23,5-кратном размере МРП за каждый месяц;

2) для каждого родителя многодетной семьи в 11,75-кратном размере МРП за каждый месяц.

Изменения внесены Законом РК от 15 июля 2025 года № 208-VIII.

Галина Шахворостова

Источник: ИС «Параграф»