Как отразить возврат товара в Декларации по КПН? (Н. Самойленко, 12 сентября 2017 г.)

Как отразить возврат товара в Декларации по КПН?
(Н. Самойленко, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 12 сентября 2017 г.)

ТОО вернуло бракованный товар поставщику. В анализе по Д-ту счета 1310 отражено поступление товара на 310 млн тенге, по К-ту счета 1310 отражен возврат труб на 5 млн тенге. При составлении Декларации по КПН в форме 100.00 в строке 100.00.009IIIA «Товарно-материальные запасы» отражены поступление товара за минусом возврата 305 млн тенге. Затем сделана корректировка вычетов, согласно статье 132 Налогового кодекса в строке 100.00.022 II в сумме 5 млн тенге. Как отразить в налоговом учете возврат товара в Декларации по КПН?

В случае если покупателем является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, то в его бухгалтерском учете оформляется накладная на возврат товара.

Следует отметить, что возврат товара является основанием для корректировки доходов (у продавца) и вычетов (у покупателя).

Корректировка доходов и вычетов осуществляется на основании статьи 132 Налогового кодекса.

Подпунктом 1 пункта 1 данной статьи определено, что если иное не установлено пунктом 2-1 статьи 90 настоящего Кодекса, доходы или вычеты подлежат корректировке в случаях полного или частичного возврата товаров.

Корректировка доходов и вычетов, а также корректировка облагаемого оборота по НДС производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи возврата товара.