Имеет ли право головной офис предоставлять своему филиалу беспроцентный заем? (Т. Иванова, 3 июня 2019 г.)

Имеет ли право головной офис предоставлять своему филиалу беспроцентный заем?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 3 июня 2019 г.)

Головная организация перечисляет деньги филиалу-нерезиденту для оборотов, заключают соглашения беспроцентного займа. Филиал не успевает займы вернуть в текущем году, по истечению трех лет вернули. Есть ли нарушение в данных операциях? Может ли головной офис давать такой беспроцентный заем?

Филиал юридического лица-нерезидента является постоянным учреждением. Порядок налогообложения постоянного учреждения регулируется главой 73 Налогового кодекса.

То есть плательщиком КПН является юридическое лицо-нерезидент через свое постоянное учреждение.

Согласно Правилам составления декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) декларация составляется юридическими лицами-резидентами, юридическими лицами-нерезидентами, осуществляющими деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Представительство или филиал иностранной организации должно представлять декларацию по корпоративному подоходному налогу по форме 100.00 с заполнением приложения 100.08 - Активы, полученные от юридического лица-нерезидента для обеспечения деятельности филиала или представительства.

Данная форма предназначена для отражения поступления и расходования активов, полученных от юридического лица-нерезидента для обеспечения деятельности филиала или представительства.

Согласно заключению Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Казахстан, к компетенции которого относится методологическое руководство в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности, финансирование в форме денег и имущества, полученное от головного юридического лица, представительство не признает доходом и отражает в составе кредиторской задолженности перед головной компанией.

Следовательно, в случае если представительство или филиал отражает финансирование в форме денег и имущества, полученное от головного юридического лица, в составе кредиторской задолженности перед головной организацией, то, указанное финансирование не признается доходом представительства или филиала в целях налогообложения.