Какие действия должна предпринять организация, экспортирующая товар в страны ЕАЭС, если покупатель не предоставил заявление о ввозе и уплате косвенных налогов? (Л. Кизина, 2 июля 2018 г.)

Какие действия должна предпринять организация, экспортирующая товар в страны ЕАЭС, если покупатель не предоставил заявление о ввозе и уплате косвенных налогов?

(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 2 июля 2018 г.)

Покупатель из Российской Федерации не предоставил своевременно заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, 180 календарных дней истекли 3 марта 2018 года. Какие действия должна предпринять организация-продавец (резидент Республики Казахстан)? В каких формах должно быть указано доначисление налога, когда наступает срок уплаты налога?

Размер облагаемого оборота при экспорте товаров определяется на основе стоимости реализуемых товаров исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством РК о трансфертном ценообразовании (пункт 1 статьи 443 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года).

При экспорте товаров с территории РК на территорию другого государства-члена ЕАЭС применяется 0% ставка НДС (пункт 1 статьи 446 Налогового кодекса).

Если иное не установлено настоящей главой, при экспорте товаров с территории РК на территорию другого государства-члена ЕАЭС плательщик НДС имеет право на отнесение НДС в зачет в соответствии с главой 46 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 447 Налогового кодекса документами, подтверждающими экспорт товаров, являются заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов и (или) освобождении и (или) ином способе уплаты (на бумажном носителе в оригинале или копии) либо перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронной форме).

В соответствии со статьей 457 Налогового кодекса, при экспорте товаров в государства-члены ЕАЭС плательщик НДС обязан представить в налоговый орган одновременно с формой 300.00 перечень заявлений, являющийся приложением к декларации по НДС.

В случае получения от налоговых органов государств-членов ЕАЭС, налогоплательщиками которых импортированы товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме налогоплательщику РК, осуществившему экспорт товаров, налоговым органом РК направляется уведомление о получении такого заявления.

Уведомление, указанное в настоящем пункте, направляется в течение десяти рабочих дней со дня поступления такого заявления по форме, установленной уполномоченным органом.

При не поступлении в электронной форме в налоговый орган РК заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в течение 180 календарных дней с даты совершения оборота по реализации товаров при их экспорте плательщик НДС обязан уплатить налог по ставке, установленной пунктом 1 статьи 422 настоящего Кодекса (12%), в срок, предусмотренный статьей 425 настоящего Кодекса.

Начисление указанных в настоящем пункте сумм НДС производится налоговым органом в порядке, определенном уполномоченным органом.