Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 27 октября 2022 года на вопрос от 12 октября 2022 года № 757065 (dialog.egov.kz) «О документах, представляемых для применения зачета иностранного налога при составлении декларации по ИПН в Казахстане»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 27 октября 2022 года на вопрос от 12 октября 2022 года № 757065 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Сотрудник казахстанского филиала иностранной компании, гражданин РК (далее, Сотрудник), был направлен на работу в аффилированную компанию в Великобританию на период с 2020 года по 2023 год.

Помимо заработной платы по трудовому договору, заключенному с казахстанским филиалом, Сотруднику были выплачены аффилированной компанией компенсации по проживанию в Великобритании (согласно трудовому договору, заключенному с аффилированной компанией).

При этом согласно статье 217.1 Налогового кодекса РК, Сотрудник является резидентом РК в 2022 г.. Будучи резидентом, Сотрудник обязан декларировать в РК доходы, полученные в том числе за пределами страны, и имеет право на зачет иностранного налога на основании справки о полученных доходах и уплаченных налогах, выданной и (или) заверенной налоговым органом иностранного государства (далее, Справка).

Налоговые органы Великобритании не выдают и не заверяют Справку. Единственным подтверждением полученного дохода и уплаченного налога являются следующие документы (далее, Подтверждающие документы):

— налоговые декларации, представленные в налоговые органы Великобритании,

— документы, подтверждающие уплату налога.

Помимо этого, налоговым периодом в Великобритании является период с апреля календарного года по апрель следующего (второго) календарного года со сроком подачи - 30 октября второго календарного года.

В связи с этим, для подтверждения сумм полученных доходов и уплаченных налогов для целей казахстанской декларации за 2022 год, необходимы декларации, представленные в налоговые органы Великобритании за 2021-2022 и 2022-2023 (декларация за 2022-2023 будет доступна после 31 октября 2023 г., т.е. гораздо позже срока подачи декларации за 2022 г в РК).

В связи с этим просим предоставить разъяснения на следующие вопросы:

1) Могут ли Подтверждающие документы, указанные выше, служить основанием для зачета иностранного налога в РК, с учетом того, что налоговые органы Великобритании не выдают документ, требуемый в соответствии со статьей 303 НК РК в части формы и сроков предоставления в налоговые органы РК?

При этом, будучи резидентом РК, Сотрудник имеет право на применение международной конвенции об избежании двойного налогообложения между Великобританией и РК.

2) Также хотели бы уточнить в отношении других стран, в которых справка о полученных доходах и уплаченных налогах выдается иностранным налоговым органом в соответствии с требованиями статьи 303 НК РК, но позже срока представления декларации в РК.

Может ли физическое лицо представить декларацию в РК с применением зачета иностранного налога в срок подачи, но без справки о полученных доходах и уплаченных налогах, учитывая, что она будет выдана и (или) заверена налоговым органом иностранного государства позже?