Какие обязательства возникают при реализации доли участия физическим лицом - нерезидентом? (Г. Шахворостова, 22 декабря 2015 г.)

Г. Шахворостова, сертифицированный бухгалтер-практик (САР)

КАКИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ДОЛИ УЧАСТИЯ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ - НЕРЕЗИДЕНТОМ?

Учредителем ТОО (резидент РК) является нерезидент РК, физ лицо гражданин Российской федерации. Устав был образован в сентябре 2014 года в сумме 200 000 тенге (компания открылось в 2014 году вид деятельности пуска наладка, реализация электроматериалов). В июле 2015 года учредитель продает 64% уставного капитала физ. лицам резидентам РК на сумму 128 000 тенге. Включается ли реализация уставной доли в совокупный годовой доход и подлежит ли обложению КПН и НДС? Напишите пожалуйста проводки по реализации и обложению налогами. Оплата устава пока не была произведена.

В данной ситуации рассматривается вопрос налогообложения дохода физического лица - нерезидента при реализации доли участия в юридическом лице-резиденте РК. Поэтому непосредственно в ТОО никаких обязательств по КПН и НДС по данной сделке не возникает.

В бухгалтерском учете ТОО уставный капитал был сформирован проводкой

Дебет 5110 «Неоплаченный капитал» Кредит 5030 «Вклады и паи» на сумму уставного капитала в размере 200 000 тенге.

Так как фактически взнос в уставный капитал еще не внесен, поэтому счет 5110 остается незакрытым.

При продаже доли участия физическим лицом-нерезидентом бухгалтер внесет только изменения о составе учредителей. Больше никаких обязательств у компании не возникает.

У нерезидента - физического лица при реализации доли участия может образоваться доход от прироста стоимости.

Подпунктом 8 пункта 1 статьи 200-1 Налогового кодекса предусмотрено, что налогообложению ИПН не подлежат доходы физического лица-нерезидента от прироста стоимости при реализации долей участия в юридическом лице или консорциуме при одновременном выполнении следующих условий:

на день реализации акций или долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более трех лет;

юридическое лицо-эмитент или юридическое лицо, доля участия в котором реализуется, или участник консорциума, который реализует долю участия в таком консорциуме, не является недропользователем;

имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-эмитента или юридического лица, доля участия в котором реализуется, или общей стоимости активов участников консорциума, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет не более 50 процентов.

Так как в данном случае эти условия не соблюдаются, то реализация доли участия рассматривается как налогооблагаемый доход нерезидента.

Прирост стоимости при реализации долей участия определяется в соответствии со статьей 87 Налогового кодекса как положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью (вкладом).

Насколько понятно из вопроса, стоимость реализации доли участия равна первоначальной стоимости, то есть доля участия в размере 64% или в сумме 128 000 тенге реализована по этой же стоимости. Следовательно, обязательств у нерезидента-физического лица по исчислению и уплате ИПН с дохода от прироста стоимости не возникает.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.