Как правильно отразить списание сомнительных обязательств в формах 100.00 и 300.00? (А. Снежковский, 10 июля 2015 г.)

А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету группы

компаний по внедрению и сопровождению ПО «К2. Бюджет», САР, DipIFR

КАК ПРАВИЛЬНО ОТРАЗИТЬ СПИСАНИЕ СОМНИТЕЛЬНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ В ФОРМАХ 100.00 И 300.00?

В 2007 году компанией был выставлен (проданы товары) счет-фактура компании А на сумму 1 856 000 тенге. Оплатили 2 000 000 тенге, сумма переплаты составляет 144 000 тенге. Компания А (контрагент) вскоре объявила себя банкротом и закрылась. В 100.00 ФНО компания взяла себе на доход как сомнительные обязательства. Налоговый комитет просит сделать корректировку НДС, взятого в зачет, указав в 300.00 форме в приложении 300.06 группу 300.06.24. Как правильно указать данный случай в 100.00? На какую сумму будет корректировка НДС, и каким периодом требуется сделать корректировку НДС?

Согласно статье 89 Налогового кодекса обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным работникам доходам и другим выплатам, определяемым в соответствии с пунктом 2 статьи 163 настоящего Кодекса, и не удовлетворенные в течение трех лет с даты возникновения таких обязательств, признаются сомнительными. Указанные обязательства подлежат включению в совокупный годовой доход налогоплательщика в пределах суммы данных обязательств, ранее отнесенной на вычеты, за исключением налога на добавленную стоимость, который подлежит восстановлению по взаиморасчетам с бюджетом по ставке, принятой на дату возникновения обязательств, пропорционально сумме данных обязательств, ранее отнесенной на вычеты.

Таким образом, ввиду того, что речь идет о полученной оплате, а не о задолженности за приобретенные товары, работы, услуги, то в данном случае это не сомнительные обязательства.

Имеет место быть доход от списания обязательств (статья 88 Налогового кодекса).

Возможно это не суть важно, но по определениям так.

Согласно Правилам заполнения формы 100.00 в строке 100.00.004 указывается сумма прочих доходов налогоплательщика, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии с Налоговым кодексом = 144 000.

Теперь, что касается НДС.

Согласно статье 259 Налогового кодекса если часть или весь размер обязательства по приобретенным товарам, работам, услугам признаются сомнительными в соответствии с положениями настоящего Кодекса, то сумма налога на добавленную стоимость, ранее принятого в зачет по таким товарам, работам, услугам, в размере, соответствующем размеру сомнительного обязательства, подлежит исключению из зачета по истечении трех лет с даты возникновения обязательства, кроме налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет на основании подпунктов 3 и 4 пункта 1 статьи 256 настоящего Кодекса. Корректировка, предусмотренная настоящей статьей, производится по ставке налога на добавленную стоимость, указанной в счете-фактуре, выписанном поставщиком товаров, работ, услуг при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг, по которым производится корректировка.

Таким образом, в связи с тем, что по полученной предоплате НДС в зачет не относится (его физически нет в данном случае), то и корректировать нечего, а поэтому сумма 144 000 в форме 300.00 не отражается (нет корректируемого оборота).

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.