Каков порядок налогового и бухгалтерского учета сомнительного обязательства по кредиторской задолженности? (А. Калденбергер, 6 мая 2019 г.)

Каков порядок налогового и бухгалтерского учета сомнительного обязательства по кредиторской задолженности?

(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 6 мая 2019 г.)

На балансе ТОО имеется кредиторская задолженность в валюте с 2011 года за оказанные в то время услуги нерезидентом. На расходы данные услуги были проведены в 2011 году, и по форме 100.00 также отражены в том периоде. Данную задолженность ТОО выплатить не смогло по сей день. Проведя переговоры с кредитором, и с согласия кредитора принято решение списать данную задолженность как сомнительное обязательство. В каком периоде нужно списывать задолженность, через 3 года после 2011 года или это можно сделать текущей датой? Так как задолженность была в валюте, то по ней ежегодно начислялась курсовая разница, как быть с этой курсовой разницей, и правомерно ли было за период с 2011 года и по настоящее время брать ее либо на вычеты (отрицательную), либо на доход (положительную)? Какими проводками правильно отразить списание задолженности и как ее отразить в форме 100.00?

Согласно пункту 1 статьи 89 Налогового кодекса от 10 декабря 2008 года, обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным доходам работников, определяемым в соответствии с пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, определяемого в порядке, установленном пунктом 2 данной статьи, признаются сомнительными.

Указанные сомнительные обязательства подлежат включению в совокупный годовой доход налогоплательщика, за исключением налога на добавленную стоимость, который подлежит исключению из зачета в порядке, установленном разделом 8 Налогового кодекса.

На основании подпункта 4 пункта 2 статьи 89 Налогового кодекса, доход по сомнительному обязательству признается в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый по сомнительным обязательствам, не указанным в подпунктах 1 - 3 данного пункта:

- со дня, следующего за днем окончания срока исполнения обязательства по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого определен;

- со дня передачи товара, выполнения работ, оказания услуг по обязательству по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого не определен.