Письмо Департамента государственных доходов по городу Алматы Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 4 февраля 2025 года ЖТ-2025-00177000 «Касательно уменьшения суммы исчисленного социального налога на сумму социальных отчислений, исчисленных по договорам ГПХ»

Письмо Департамента государственных доходов по городу Алматы Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 4 февраля 2025 года ЖТ-2025-00177000

С 1 января 2025 года обязательному социальному страхованию подлежат физические лица, получающие доходы по заключенным с налоговыми агентами договорам гражданско-правового характера (далее - договор ГПХ) в соответствии с законодательством Республики Казахстан, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) (пп. 4 ст. 243 Социального кодекса РК).

Согласно пункту 3 статьи 245 Социального кодекса РК объектом исчисления социальных отчислений для таких лиц является сумма дохода, получаемого по договору ГПХ, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования, с учетом ограничений, установленных пунктом 1 данной статьи.

ВОПРОС: При определении суммы социального налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшается ли сумма исчисленного социального налога на сумму социальных отчислений, исчисленных по договорам ГПХ?

Департамент государственных доходов по городу Алматы, рассмотрев в пределах компетенции Ваш запрос, поступившей через Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан за входящим № ЖТ-2025-00177000 от 13.01.2025 года, сообщает следующее.

Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) органы государственных доходов обязаны предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан.

В соответствии пунктам 1, 2 статьи 482 Налогового кодекса, плательщиками социального налога являются:

индивидуальные предприниматели.

лица, занимающиеся частной практикой.

юридические лица-резиденты Республики Казахстан, если иное не установлено пунктом 3 данной статьи.

юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения.

юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность через структурное подразделение, которое не приводит к образованию постоянного учреждения.

Не являются плательщиками социального налога следующие налогоплательщики:

1) применяющие специальный налоговый режим:

на основе патента.

для крестьянских или фермерских хозяйств.

розничного налога.

с использованием специального мобильного приложения.

2) специализированные организации, в которых работают лица

с инвалидностью с нарушениями опорно-двигательного аппарата,