Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Какие обязательства возникают при оказании услуг нерезидентом из РФ на территории РК монтажных и наладочных работ? (Т. Иванова, налоговый консультант, 24 января 2020 г.)
ТОО резидент РК заключило договор с ООО резидентом РФ о выполнении на территории РК монтажных и наладочных работы на 350 000 рублей. В договоре нет оплаты проезда, проживания, заработной платы работников ООО. Окончание работ в течение 70 календарных дней. Надо ли удерживать ИПН у источника выплат и запросить трудовые договоры от нерезидента, в случае не представления надо ли удерживать КПН с 80% суммы контракта?
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан. На основании пункта 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы от оказания монтажных и наладочных работ на территории РК из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставке 20 процентов (подпункт 1 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса). Таким образом, при выплате дохода нерезиденту при оказании услуг на территории РК, у ТОО возникает обязательство по исчислению и уплате КПН с дохода нерезидента по ставке 20 процентов без осуществления вычетов и представлению формы 101.04. Порядок и сроки перечисления КПН у источника выплаты регламентируется статьей 647 Налогового кодекса. Сроки предоставления формы 101.04 указаны в статье 648 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 656 Налогового кодекса: 1. Порядок налогообложения, установленный настоящей статьей, распространяется на доходы иностранцев и лиц без гражданства, направленных в Республику Казахстан юридическим лицом-нерезидентом, не зарегистрированным в качестве налогоплательщика Республики Казахстан, включая доходы, определенные статьей 322 Кодекса, полученные (подлежащие получению): от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с таким юридическим лицом-нерезидентом, являющимся работодателем; от деятельности в Республике Казахстан по договору (контракту) гражданско-правового характера, заключенному с таким юридическим лицом-нерезидентом; от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от лица, не являющегося работодателем; надбавки, выплачиваемые в связи с проживанием в Республике Казахстан таким юридическим лицом-нерезидентом. Положения настоящей статьи применяются к указанным в настоящей статье доходам иностранца или лица без гражданства, направленного в Республику Казахстан, если иное не установлено пунктом 7 статьи 655 Кодекса, при одновременном выполнении следующих условий: Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|