Правила применения банками метода начисления при определении результатов финансово - хозяйственной деятельности банков Республики Казахстан (утверждено Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан № 11 от 24 января 1996 г.) (с изменениями и дополнениями, внесенными Постановлением Правления Национального Банка РК от 09.07.96 г., протокол № 152) (утратили силу)

Правила применения банками метода начисления при определении результатов
финансово-хозяйственной деятельности банков Республики Казахстан
(утверждено Постановлением Правления Национального Банка Республики
Казахстан № 11 от 24 января 1996 г.) (с изменениями и дополнениями,
внесенными Постановлением Правления Национального Банка РК
от 09.07.96 г., протокол № 152)

Утратили силу в соответствии с постановлением Правления Национального Банка от 20.09.2000 г. № 346; постановлением Правления Национального Банка РК от 09.10.2000 г. № 383

I. Общие положения

1. Метод начисления является одним из наиболее важных принципов бухгалтерского учета и финансовой отчетности. В соответствии с этим принципом доходы признаются (отражаются),когда они были заработаны, а расходы и убытки, когда они были израсходованы, а не тогда, когда денежные средства получены или выплачены. Согласно принципу начисления следует использовать процедуры начислений, отсрочки и распределения для приведения в соответствие доходов и расходов, которые могут быть получены в результате одной и той же или косвенно связанных операций или событий хозяйственной жизни. При использовании метода начисления предполагается, что получение денежных средств или осуществление платежей будет производиться в будущем.

2. Процентный доход (расход) - доход (расход), связанный с предоставлением денежных средств (привлечением ресурсов), по кредитам, депозитам и т.д.

3. Непроцентный доход (расход) - доход (расход), не связанный с предоставлением денежных средств (привлечением ресурсов), за услуги по переводу, за реализацию основных средств,оплата за телефон и т.д.

4. Начисление процентов по привлеченным ресурсам и предоставленным средствам производятся банками в конце месяца (процентный доход, расход).

5. Начисление непроцентных доходов и расходов за услуги, оплата которых произойдет на следующий год, производится в конце текущего года.

6. Прекращение начисления процентов и списание с баланса задолженности связано только с целями бухгалтерского учета и не является основанием для прекращения юридических прав и обязанностей кредитора и должника, и определения суммы требований по задолженности.

II. Порядок учета непроцентных доходов и расходов

7. Как правило, непроцентный доход (расход) за услуги оплачивается в течение года, к которому относится этот доход (расход).

а) При этом получение непроцентных доходов отражается следующей проводкой:

    Дт корсчет (р/сч)

    Кт 960

б) Оплата непроцентных расходов отражается следующей проводкой:

    Дт 970

    Кт корсчет (р/сч)

8. Доходы и расходы по дилинговым операциям с иностранной валютой определяются в соответствии с действующими нормативными актами по бухгалтерскому учету операций с иностранной валютой.

9. В случае, когда в конце года оплата за услуги, осуществленные в декабре производится в январе следующего года и банк не знает точную сумму оплаты, то на основе ожидаемой суммы банк относит ее на расходы следующей проводкой:

    Дт 970

    Кт 904