| ||||||||||||||||||||
|
|
|
Вопросы по НДС 1. Кто является плательщиком НДС? В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса плательщиками налога на добавленную стоимость являются лица, которые встали или обязаны встать на учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан. Согласно статье 208 Налогового кодекса лица, у которых оборот по реализации за последний период, не превышающий 12-ти месячный, превысил минимум облагаемого оборота в размере 10000-кратного МРП, обязаны подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость. Лица, у которых оборот по реализации не превысил минимум, могут добровольно подать заявление о постановке на учет по НДС. 2. Должны ли регистрироваться в качестве плательщика НДС крестьянские (фермерские) хозяйства? В соответствии с пунктом 2 статьи 208 Налогового кодекса налогоплательщик, осуществляющий расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для крестьянских (фермерских) хозяйств, при определении размера оборота по реализации для цели постановки на учет по НДС может не учитывать оборот по реализации от осуществления деятельности, подпадающей под данный специальный налоговый режим. Следовательно, на крестьянские (фермерские) хозяйства не распространяется обязанность по постановке на учет по НДС в случае, если их оборот по реализации за 12-ти месячный период превышает минимум облагаемого оборота. Однако за ними сохраняется право добровольной постановки на учет по НДС. 3. Нужно ли учитывать освобожденный оборот при определении оборота по реализации в целях постановки на учет по НДС? В соответствии с пунктом 2 статьи 208 Налогового кодекса при определении оборота по реализации не учитывается оборот по реализации, освобождаемый от НДС (ст.225 НК), и оборот по реализации личного имущества физического лица, если такое имущество не используется в целях предпринимательской деятельности. 4. При определении минимума облагаемого оборота у юридического лица включаются ли обороты его структурного подразделения? Согласно пункту 2 статьи 208 Налогового кодекса у юридического лица, имеющего структурные подразделения, оборот по реализации для целей постановки на учет по НДС определяется с учетом оборотов по реализации всех его структурных подразделений. 5. Могут ли добровольно встать на учет по налогу на добавленную стоимость лица, у которых оборот по реализации не превысил минимум оборота по реализации, установленный пунктом 3 статьи 208 НК? Да. Лица, которые осуществляют или планируют осуществлять реализацию товаров (работ, услуг), подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость, могут добровольно подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость (пункт 4 статьи 208 НК). 6. Налогоплательщик работает, применяя специальный налоговый режим по ст.391-397 (игорный бизнес), вторым видом деятельности является торговля. Учет доходов и расходов налогоплательщик ведет раздельно. Обязан ли данный налогоплательщик встать на учет по НДС, если: 1. НДС по игорному бизнесу уплачивается фиксировано; 2. облагаемый оборот НДС по торговле не превышает 10000 МРП? В данном случае согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 392 Налогового кодекса для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим по ст.391-397 Налогового кодекса, предусмотрен упрощенный порядок исчисления и уплаты корпоративного или индивидуального налога и налога на добавленную стоимость в виде фиксированного суммарного налога. В связи с этим данные налогоплательщики являются плательщиками НДС, следовательно, такие налогоплательщики обязаны встать на учет по НДС. 7. Обязан ли налогоплательщик, у которого на 1 января 2002 года оборот по реализации за последний двенадцатимесячный период не превысил 10000 МРП подать в налоговый орган заявление о снятии его с учета по НДС? Нет. Согласно пункту 3 статьи 6 Закона Республики Казахстан от 12 июня 2001 года № 210-II "О введении в действие Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)" налогоплательщики, не подавшие заявление о постановке на учет по НДС в течение января, автоматически не являются плательщиками НДС с 1 февраля 2002 года. 8. С 01.01.2002 г. налогоплательщикам предоставлено право не вставать на учет по налогу на добавленную стоимость, если оборот по реализации не превышает 10000 МРП. Будут ли остатки товаров у таких налогоплательщиков рассматриваться в качестве облагаемого оборота? Если да, то на основании какой статьи? В соответствии с пунктом 5 статьи 210 Кодекса при снятии с учета по НДС у плательщика налога на добавленную стоимость остатки товаров (в том числе основных средств), по которым налог на добавленную стоимость ранее был отнесен в зачет, рассматриваются в качестве облагаемого оборота. 9. Если оборот по реализации товаров составляет менее 10000-кратного МРП, то должно ли предприятие при импорте товара на территорию Республики Казахстан уплачивать НДС? Да. Согласно пункту 2 статьи 207 НК РК плательщиком НДС является лицо, импортирующее этот товар на территорию РК в соответствии с таможенным законодательством РК, независимо от того, встало это лицо на учет по НДС или нет. 10. Должно ли предприятие, торгующее медикаментами и не являющееся плательщиком налога на добавленную стоимость, зарегистрироваться в качестве плательщика налога на добавленную стоимость и представлять декларацию по налогу на добавленную стоимость? В соответствии со статьей 208 Налогового кодекса те налогоплательщики, у которых оборот по реализации за последний период, не превышающий 12-ти месячный, превысил минимум облагаемого оборота в размере 10000-кратного МРП, обязаны встать на учет по НДС, другие налогоплательщики имеют право добровольно встать на учет по НДС. При этом при определении оборота по реализации в целях постановки на учет по НДС не учитывается оборот по реализации, освобождаемый от НДС. Реализация лекарственных средств, определенных постановлением Правительства Республики Казахстан от 10 марта 2000 года № 378, является освобожденным оборотом согласно статье 232 Налогового кодекса. В связи с этим, организации, единственным видом деятельности которых является реализация лекарственных средств (медикаментов), не обязаны регистрироваться в качестве плательщика налог на добавленную стоимость. В соответствии с пунктом 1 статьи 247 декларацию по НДС должны представлять только плательщики НДС. В соответствии с этим организации, не являющиеся плательщиками НДС, не представляют декларацию по НДС. 11. Индивидуальный предприниматель, работающий по упрощенной декларации, не является плательщиком по налогу на добавленную стоимость. Должен ли он представить декларацию по НДС за январь месяц и по какой форме (новой или старой)? Согласно статье 6 Закона Республики Казахстан "О введении в действие Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) все налогоплательщики, независимо от того, подали они заявление о постановке на учет по НДС или нет, в течение января месяца 2002 года осуществляют исчисление и уплату налога на добавленную стоимость. Следовательно, индивидуальный предприниматель в январе месяце является плательщиком НДС и должен не позднее 15 февраля 2002 года представить в налоговый орган декларацию по налогу на добавленную стоимость по форме 300.00, составленную за январь 2002 года. 12. Как показывать налог на добавленную стоимость по остаткам материалов в случае, если частный предприниматель до 1.01.2002 г. работал по патенту, а с 1.01.2002 г. по общеустановленному режиму? Если предприятие подало заявление и встало на учет по налогу на добавленную стоимость, возможно ли отнести налог на добавленную стоимость в зачет по остаткам товаров? В соответствии с методикой расчета стоимости патента, действующей до 1 января 2002 года, налогоплательщик уплачивает сумму налога на добавленную стоимость. Из чего следует, что налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, числящимся в остатке на 01.01.2002 г., учтен при исчислении налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с расчетом стоимости патента, и у такого налогоплательщика по состоянию на указанную дату не возникает превышение по налогу на добавленную стоимость, которое могло бы быть зачтено ему в счет предстоящих платежей в бюджет. В связи с изложенным, при переходе с одного режима налогообложения на другой, налог на добавленную стоимость по остаткам товаров не подлежит повторному отнесению в зачет. 13. ТОО - сельхозпроизводитель в 2001 г. работал и намерен продолжать работать в 2002 г. по патенту. Необходимо ли подавать заявление в налоговые органы о постановке на учет по НДС такому налогоплательщику? Да, если у такого налогоплательщика оборот по реализации за последний 12-ти месячный период превышает минимум облагаемого оборота. В случае, если оборот по реализации не превышает минимум, то он имеет право добровольно встать на учет по НДС. 14. Если индивидуальный предприниматель продолжает производить исчисление и уплату налогов в общеустановленном порядке с оборотом по реализации, не превышающем 10000-кратный МРП, обязан ли он встать на учет как плательщик налога на добавленную стоимость? Не обязан, поскольку обязанность по постановке на учет по НДС возникает только у тех лиц, у которых оборот по реализации за последний период, не превышающий 12-ти месячный, превысил минимум облагаемого оборота в размере 10000-кратного МРП. 15. Должен ли сдавать декларацию по НДС за январь 2002 года налогоплательщик, который встал на учет по налогу на добавленную стоимость и у которого налоговым периодом по НДС, подлежащему уплате в бюджет, является квартал? Налогоплательщики, которые подали заявление о постановке на учет по НДС в период с 01 по 31 января и налоговым периодом у которых в соответствии с пунктом 2 статьи 246 Кодекса является квартал, декларацию по НДС представляют за I квартал не позднее 15 апреля 2002 года. 16. Как считается оборот по НДС при постановке на учет по НДС? С нарастающим итогом или за отчетный период (квартал, месяц)? Размер оборота по реализации определяется нарастающим итогом за последний период, не превышающий 12 месяцев. 17. Входит ли сумма НДС при определении минимума оборота по реализации для целей постановки на учет по НДС? При определении оборота по реализации в целях постановки на учет по НДС сумма НДС не включается. 18. Налогоплательщики, годовой доход которых менее 10000 месячных расчетных показателей могут не становиться на учет по налогу на добавленную стоимость. Следует ли из этого, что таким налогоплательщикам не надо платить налог на добавленную стоимость? Имеют ли право такие налогоплательщики выписывать своим покупателям счета-фактуры? Налогоплательщики, не вставшие на учет по налогу на добавленную стоимость, не производят исчисление и уплату налога на добавленную стоимость и соответственно, осуществляют выписку счетов-фактур на реализованные товары (работы, услуги) без указания в них суммы налога на добавленную стоимость. 19. Обороты предприятия по реализации товаров за 2001 год превысили 10000 месячных расчетных показателей. Заявление о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость до 1 января 2002 года подано не было. Предусмотрена ли ответственность за несвоевременную постановку налогоплательщика на учет по налогу на добавленную стоимость? Нарушение налогоплательщиком установленного законодательными актами Республики Казахстан срока подачи заявления в налоговый орган о постановке на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость влечет штраф: на должностных лиц в размере от десяти до двадцати месячных расчетных показателей; на индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц - в размере пятидесяти процентов от суммы облагаемого оборота за каждый месяц непостановки на учет (статья 205 Кодекса Республики Казахстан "Об административных правонарушениях"). 20. Обороты по производству и реализации газетной и журнальной продукции отечественного производства, освобождены от налога на добавленную стоимость. Регистрироваться или нет как плательщик налога на добавленную стоимость, если оборот превышает 10000 месячных расчетных показателей? Оборот по реализации, освобождаемый от налога на добавленную стоимость не учитывается при определении оборота по реализации в целях постановки на учет по НДС. Следовательно, если помимо освобожденных оборотов, у организации имеются также облагаемые обороты и общий размер этих облагаемых оборотов за 12-ти месячный период превысил минимум облагаемого оборота, то такая организация обязана встать на учет по НДС.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |