Вопросы по КПН (публикация официального сайта МГД http://www.mgd.kz)

Вопросы по КПН
(публикация официального сайта МГД http://www.mgd.kz)

1. Вопрос: Как платить авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу за 1, 2, 3 месяцы 2002 года, если юридическое лицо эти месяцы не планирует работать либо получить меньший доход?

Ответ: Согласно положениям статьи 126 Налогового кодекса суммы авансовых платежей за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу исчисляются в размере уплаченных (в пределах начисленных) среднемесячных авансовых платежей за предыдущий налоговый период.

При этом, указываются уплаченные суммы с учетом сумм, отраженных в Справке о предполагаемой сумме подоходного налога с доходов юридического лица за 2001 год (Приложение 5А к Инструкции № 33), и корректировок, указанных в Предварительных расчетах по подоходному налогу юридического лица (Приложение 5Б к Инструкции № 33). Таким образом, суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащие уплате за первые 3 месяца 2002 года, не корректируются исходя из предполагаемой налогоплательщиком суммы корпоративного подоходного налога за отчетный налоговый период.

2. Вопрос: Как будет учитываться сумма переплаты по подоходному налогу с юридических лиц по итогам отчетного периода (2001 год)?

Ответ: Налогоплательщик имеет право зачесть уплаченную сумму налога, превышающую начисленную на основании Приложения 5А за 2001 год и Приложения 5Б за первые 3 квартала 2001 года, в счет обязательств по предстоящим платежам.

3. Вопрос: Если за 2001 год был получен финансовый результат с убытком, можно ли Форму 101.01 "Расчет авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу до сдачи декларации" сдавать по нулям?

Ответ: Если налогоплательщик не уплачивал авансовые платежи в 2001 году согласно действовавшему на тот момент законодательству, в Форме 101.01 суммы не указываются.

4. Вопрос: Какие предусмотрены штрафные санкции при занижении сумм авансовых платежей и налоговой базы по корпоративному подоходному налогу?

Ответ: Административная ответственность за занижение сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет установлена статьей 209 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях.

5. Вопрос: Как корректировать суммы по Формам 101.02 и 101.03?

Ответ: Расчет суммы авансовых платежей, подлежащих уплате после сдачи декларации (Форма 101.02) представляется на основании итоговой декларации за предыдущий налоговый период с учетом предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период. Налогоплательщики, получившие убытки по итогам налогового периода или вновь созданные налогоплательщики представляют Расчет предполагаемой суммы авансовых платежей (Форма 101.03). Согласно пункту 8 статьи 126 Налогового кодекса при представлении обоснованного письменного заявления в налоговые органы налогоплательщик, по согласованию с налоговым органом, вправе в течение налогового периода представить скорректированный расчет суммы авансовых платежей.

6. Вопрос: Должны ли представляться в налоговые органы расчеты по суммам авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу и Декларация по корпоративному подоходному налогу организациями, соответствующими условиям статей 120 и 121 Налогового кодекса?

Ответ: В соответствии с Налоговым кодексом для некоторых категорий налогоплательщиков - юридических лиц предусмотрены отдельные формы налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу.

Налогоплательщики, соответствующие условиям, определенным в пункте 1 статьи 120 Налогового кодекса, и получающие доходы только в виде доходов, указанных в пункте 2 статьи 120 Налогового кодекса, а также налогоплательщики, соответствующие условиям, определенным в пунктах 1 и 2 статьи 121 Налогового кодекса, не представляют расчеты по авансовым платежам.

Данные категории налогоплательщиков по итогам налогового периода декларируют свои доходы и представляют декларации по формам 130, 140, 150.

В случае, если юридическое лицо, соответствующее условиям пункта 1 статьи 120 Налогового кодекса, получает иные доходы, согласно пункту 4 данной статьи указанное юридическое лицо ведет раздельный учет в соответствии с положениями статьи 67 Налогового кодекса, и по иным доходам представляет расчеты авансовых платежей и Декларацию по корпоративному подоходному налогу по Форме 100.00 в общеустановленном порядке.

7. Вопрос: Как представлять налоговую отчетность и уплачивать суммы авансовых платежей и корпоративного подоходного налога за 2002 год юридическими лицами, имеющими структурные подразделения?

Ответ: Особенности уплаты корпоративного подоходного налога налогоплательщиками, имеющими структурные подразделения, регулируются статьей 128 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 2 данной статьи исчисление корпоративного подоходного налога налогоплательщиком, имеющим структурные подразделения, производится в целом по юридическому лицу с распределением сумм авансовых платежей и корпоративного подоходного налога по итогам налогового периода по структурным подразделениям в порядке, устанавливаемом уполномоченным государственным органом.

При применении статьи 128 Налогового кодекса до принятия соответствующего нормативного правового акта следует руководствоваться нормами Приложения 6 к Инструкции № 33 в части, не противоречащей Налоговому кодексу.

Подразделения юридического лица, признанные по заявлению юридического лица самостоятельными налогоплательщиками за 2001 год согласно пункту 7 статьи 6 Закона Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", утрачивают указанный статус с 1 января 2002 года. При этом, подразделения юридического лица, признанные самостоятельными налогоплательщиками, представляют предварительный расчет за IV квартал 2001 года, Декларацию о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах за 2001 год по месту своего нахождения согласно положениям вышеуказанного Закона.