|
|
|
Вопрос: Какую сумму уплаченного налога отражать в декларации по социальному налогу по строке 600.00.21А "Уплачено налога" за 1-й месяц или в 1-м месяце? Ответ: Согласно "Правилам составления декларации по социальному налогу" (форма 600.00), утвержденных Приказом министра госдоходов РК от 18.09.2001 г. за № 1306: в строках 600.00.21А, 600.00.21В и 600.00.21С указываются суммы уплаченного социального налога и произведенных зачетов в счет уплаты социального налога в соответствии со статьей 39 Налогового кодекса в первом, втором и третьем месяцах отчетного налогового периода, соответственно. Отсюда следует, что в январе 2002 года отражается сумма уплаченного налога за период с 1 по 30 января 2002 г. и т.д. Вопрос: Должна ли общая сумма доходов, отраженная по строке 600.00.001 "Доходы работников, за исключением доходов работников иностранных специалистов и работников - инвалидов" в декларации по социальному налогу равняться сумме доходов, отраженной по строке 201.00.004 "Сумма начисленных доходов, облагаемых у источника выплаты" в форме 201.00? Ответ: В соответствии с п.1 статьи 316 Налогового кодекса РК, объектом налогообложения социальным налогом являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов работника. Выплаты работодателя относятся к "доходу работника" на основании положений статей 149,150,151 Налогового кодекса РК. Согласно п.12 Правил составления декларации по социальному налогу (форма 600.00), в численности работников учитываются "принятые на работу по индивидуальному трудовому и коллективному договорам или иным нормативно-правовым актам, независимо от сроков их действия". На основании этого выплаты физическому лицу по трудовому соглашению являются оплатой его труда (т.е. доходом работника). В перечне работников и их доходов, облагаемых социальным налогом, не должны учитываться физические лица и выплаты им, облагаемые у источника , не относящиеся к доходам работника в виде оплаты труда, например выплаты за какое-то имущество, товар, в виде арендной платы и т.д. На сумму таких выплат и будет разница между строками 600.00.001 декларации по социальному налогу и строкой 201.00.004 расчета формы 201.00 по индивидуальному подоходному налогу. Вопрос: Нами заключен договор с нерезидентом РК, находящимся в России и не имеющим постоянного учреждения в Казахстане, на выполнение научно-исследовательской работы. Работа будет выполняться на территории России. Будет ли выплата вышеуказанных доходов нерезиденту облагаться подоходным налогом у источника выплаты? Ответ: Согласно статьи 178 Налогового кодекса РК, доходы нерезидента, получаемые за выполнение научно-исследовательских работ на территории России не признаются "доходами из источников в Республике Казахстан" и не облагаются подоходным налогом у источника выплаты. Вопрос: При определении удельного веса облагаемых доходов работников структурного подразделения (строка 601.03.003) предусмотрен один знак после запятой. Как правильно заносить значения, если доля в процентах составляет 0,002? Ответ: Предлагаем: 1). По строке 601.03.003 указать 0.0% 2). По строке 601.03.005 указать фактическую сумму социального налога по структурному подразделению исходя из удельного веса 0.002%. 3). К отчету предоставить пояснительную записку, в которой указать фактически полученный удельный вес 0.002% в процентах и стоимостном выражении. Вопрос: Я частный предприниматель. Мои обороты в 2001 году составили 5.5 млн. тенге, в 2002 году оборот стал еще меньше. Между тем в январе, я не понял новые изменения законодательства о постановке на учет по НДС и, следуя советам друзей встал на учет. В июне 2002 года я обратился в Налоговый комитет по г. Усть-Каменогорску с просьбой снять меня с учета и получил отказ. Правомерны ли действия Налогового комитета? Ответ: Действия налогового комитета правомерны, так как в соответствии со статьей 210 нового Налогового кодекса плательщик налога на добавленную стоимость вправе подать в налоговый орган по месту регистрации заявление о снятии его с учета по налогу на добавленную стоимость, если за последний двенадцатимесячный период размер облагаемого оборота не превышал минимум облагаемого оборота. Таким правом плательщик налога на добавленную стоимость может воспользоваться не ранее, чем по истечении двух лет с момента постановки его на учет по налогу на добавленную стоимость. Следовательно, сняться с налогового учета вы сможете только в январе 2004 года при условии, что ваши обороты в 2003 году будут менее 10000 месячных расчетных показателей. Вопрос: Наше предприятие передало в качестве взноса в уставной капитал вновь организованного предприятия станки и другое производственное оборудование. Мы являемся плательщиками НДС, вновь организованное предприятие не плательщик НДС. Возникают ли у нашего предприятия обязательства по уплате налога на добавленную стоимость? Ответ: В соответствии со статьей 211 нового Налогового кодекса применительно к товару оборотом по реализации признается и взнос в уставной капитал. В соответствии со статьей 225 Кодекса освобождаются от налога на добавленную стоимость и обороты по реализации товаров в качестве взноса в уставной капитал, и возврат имущества, полученного в качестве взноса в уставной капитал. Отсюда следует, что у вас возникают обязательства только по отражению освобожденных оборотов (на сумму взноса) в декларации по НДС форма 300.00, и в приложении формы 300.004 "Оборот по реализации товаров (работ, услуг), освобожденный от НДС". Налог на добавленную стоимость с данного оборота по реализации начисляться и уплачиваться не будет. Вопрос: Я частный предприниматель и осуществляю свою деятельность без применения упрощенных режимов, по свидетельству, с ведением бухгалтерского учета. В июне провел инвентаризацию, выявил недостачу 34000 тенге. Прошу разъяснить в каких размерах мною должен быть уплачен налог на добавленную стоимость по этому товару? Ответ: Если по товарам (на которые выявлена недостача) принимался НДС в зачет по выставленным вам счет-фактурам налоговым, то в соответствии со статьей 236 нового Налогового кодекса налог на добавленную стоимость не зачитывается, если подлежит уплате в связи с получением товаров, связанных с проведением мероприятий, не относящихся к предпринимательской деятельности плательщика. Следовательно вам необходимо уплатить в бюджет 5400 тенге (34000 тенге * 0.16 = 5400 тенге). Вопрос: В 2001 году обороты по производству газетной и журнальной продукции не облагалась НДС. Сохранилась ли льгота в 2002 году? Ответ: Согласно пп.17 п.1 ст.57 Закона РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", действие которого продлено до 1.01.2004 г. в соответствии с п.1 ст.2 Закона РК от 12.06.2001 г. № 210-II "О введении в действие Кодекса Республики Казахстан РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)", обороты по производству, включая предоставление рекламных услуг, и (или) реализации газетной и журнальной продукции отечественного производства, за исключением периодических печатных изданий, в которых реклама составляет более 2/3 площади печатного материала, освобождаются от НДС. Следует отметить, что данная льгота не распространяется на посредников реализаторов газетно-журнальной продукции, в 2002 году, как и в 2001 году. Вопрос: Наше предприятие отгрузило продукцию на экспорт в обмен на необходимые материальные ценности. Страна экспортер Россия. Обмен товарами был эквивалентным. В договоре обмен оговорен, как бартерная операция. Имеет ли право наше предприятие на возврат по нулевой ставке. Ответ: В соответствии со статьями 222, 223 Закона "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), Оборот по реализации товаров на экспорт, за исключением экспорта лома цветных и черных металлов, облагается по нулевой ставке. Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Республики Казахстан, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан. В случае неподтверждения экспорта товаров в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса оборот по реализации указанных товаров подлежит обложению налогом на добавленную стоимость по ставке 16%. Документами, подтверждающими экспорт товаров, являются: - договор (контракт) на поставку экспортируемых товаров; - грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта. - копии товаросопроводительных документов с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе Республики Казахстан. Документом, подтверждающим экспорт товаров в государства-участники Содружества Независимых Государств, имеющих границу с Республикой Казахстан, является также копия грузовой таможенной декларации, оформленной в стране импорта товаров, вывезенных с таможенной территории Республики Казахстан в режиме экспорта. Пунктом 4 ст.251 Налогового кодекса предусмотрено, что при определении суммы НДС, подлежащего возврату, учитывается экспорт товаров, по которым поступила валютная выручка на банковские счета налогоплательщиков. Следовательно, по внешнеторговым товарообменным (бартерным) операциям НДС возврату не подлежит, а зачитывается в счет предстоящих платежей по НДС. Вопрос: Прошу разъяснить, чем отличается документальная проверка от рейдовой проверки. Ответ: Налоговая проверка - проверка исполнения налогового законодательства Республики Казахстан, осуществляемая исключительно органами налоговой службы. Налоговые проверки подразделяются на следующие виды: 1) документальная проверка; 2) рейдовая проверка; 3) хронометражное обследование. Документальные проверки в свою очередь подразделяются на следующие виды и проводятся с периодичностью: 1) комплексная проверка - проверка исполнения налогового обязательства по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет. Периодичность проведения комплексной проверки у налогоплательщика - не чаще одного раза в год; 2) тематическая проверка - проверка исполнения налогового обязательства по отдельному виду налога и другого обязательного платежа в бюджет. Периодичность проведения тематической проверки у налогоплательщика - не чаще одного раза в полугодие по одному и тому же виду налога и другому обязательному платежу в бюджет; 3) встречная проверка - проверка, проводимая в отношении третьих лиц в случае, если при проведении налоговых проверок у налогового органа возникает необходимость в получении дополнительной информации о правильном отражении в налоговом учете проведенных операций налогоплательщиком, связанным с указанными лицами. Периодичность проведения встречных проверок не ограничена. Рейдовая проверка проводится налоговыми органами в отношении отдельных налогоплательщиков по вопросам соблюдения ими отдельных требований законодательства Республики Казахстан, а именно: 1) постановки налогоплательщиков на регистрационный учет в налоговых органах; 2) правильности применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью; 3) наличия лицензии и иных разрешительных документов; 4) соблюдения правил производства, хранения и реализации подакцизной продукции. Следовательно, документальная проверка отличается от рейдовой: а) по рассматриваемым вопросам; б) по порядку проведения; в) по срокам проведения. Налоговые консультанты Ляпунова Е.П., Лазарева Г.В.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |