Вопрос: Кто обязан применять Кассовые машины? (28.10.2003)

28.10.2003

Вопрос: Кто обязан применять Кассовые машины?

Все налогоплательщики республики, осуществляющие расчеты с населением путем применения наличных денег, платежных банковских карточек и чеков, должны применять контрольно-кассовые машины с фискальной памятью (далее - ККМ) и выдавать контрольный чек на руки потребителю. Вместе с тем, Налоговым кодексом предусмотрены отдельные категории налогоплательщиков, которые освобождены от применения ККМ.

В частности, индивидуальный предприниматель в течение 6 месяцев со дня государственной регистрации в налоговом органе имеет право не применять ККМ. Освобождаются от применения ККМ индивидуальные предприниматели, работающие в рамках специальных налоговых режимов для крестьянских (фермерских) хозяйств, на основе разового талона и патента. Однако, данная льгота действует только в случаях, если указанные индивидуальные предприниматели не занимаются реализацией подакцизных товаров.

Также, имеют право не применять ККМ индивидуальные предприниматели и предприятия, осуществляющие расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для отдельных видов предпринимательской деятельности, а также адвокаты.

От применения ККМ также освобождаются налогоплательщики, которые при оказании услуг выдают населению квитанции, билеты, талоны, знаки почтовой оплаты или другие приравненные к чекам документы строгой отчетности, форма которых утверждается Министерством финансов Республики Казахстан. В настоящий момент, приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 23 мая 2002 года № 230, утверждены следующие квитанции, при применении которых не требуется ККМ:

форма 1 - для приема писем, заказных бандеролей, посылок, мелких пакетов, "EXPRESS" отправлений, мешков "В", отправлений электронной почты;

форма ПС-2 - для приема подписки на периодические издания;

форма 47 - для приема платы за дополнительные и договорные услуги, знаки почтовой оплаты, конверты, открытки, товары почты и народного потребления, газеты и журналы;

форма 5 - для приема денежных переводов и платы за их пересылку;

форма ГУ-57 - для приема провозных платежей, сборов, штрафов и платежей, связанных с основной деятельностью железнодорожных организаций; форма МД-4-3 для приема сборов по услугам тепло-, водо-, электроснабжения, сточных вод, железнодорожных организаций.

Кроме того, Налоговым кодексом предусмотрена возможность выдачи покупателям товарных чеков взамен применения ККМ, в случае ее технической неисправности или отсутствия электроэнергии. Причем форма чеков является единой и утверждена вышеуказанным приказом МФ РК.

Вопрос: Каков порядок регистрации Кассовых машин в налоговых органах и снятия ее с учета?

Все налогоплательщики, применяющие ККМ, обязаны до начала предпринимательской деятельности зарегистрировать его в налоговых органах по месту осуществления деятельности. При этом регистрации подлежат только те модели ККМ, которые включены в Государственный реестр.

Для регистрации ККМ в налоговых органах необходимо представить свидетельство о государственной регистрации юридического лица (индивидуального предпринимателя), заявление на регистрацию, паспорт завода-изготовителя, ККМ, пронумерованные, прошнурованные, скрепленные подписью и (или) печатью налогоплательщика Книгу учета наличных денег, Книгу товарных чеков при расчетах с потребителями без применения ККМ.

Регистрация подтверждается выдачей владельцу ККМ регистрационной карточки, которая хранится у него в течение всего срока эксплуатации ККМ. В случаях, когда изменяется наименование налогоплательщика, место нахождения ККМ или вид деятельности, необходимо в течение 3-х календарных дней представить в налоговый орган заявление с учетом изменений. Причем, поскольку смена наименования организаций (фамилии индивидуального предпринимателя) влечет за собой необходимость внесения изменений в контрольный чек и перепрограммирования ККМ, то вместе с заявлением в налоговый орган представляется и сама Кассовая машина.

Снятие ККМ с учета налоговых органов производится в случае изменения местонахождения (если это влечет необходимость регистрации Кассовой машины в другом налоговом органе), РНН, в случае невозможности применения в связи с технической неисправностью, исключения данной модели ККМ из Государственного реестра, а также замены ККМ.

Для снятия с учета необходимо представить заявление, ККМ, Книгу товарных чеков и регистрационную карточку. Налоговый орган в течение двух рабочих дней со дня подачи заявления обязан произвести снятие с учета ККМ и возвратить налогоплательщику ККМ, Книгу товарных чеков, Книгу учета наличных денег и регистрационную карточку.

Вопрос: Каков порядок регистрации в налоговых органах Книги товарных чеков?

В соответствии с пунктом 4 статьи 546 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) в случаях технической неисправности контрольно-кассовой машины с фискальной памятью (далее - ККМ) или отсутствия электроэнергии допускается использование и выдача покупателям товарных чеков, по форме утвержденной Министерством финансов Республики Казахстан.

Приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 23 мая 2002 года № 230 "Об утверждении форм квитанций, талонов, знаков почтовой оплаты или других приравненных к чекам документов строгой отчетности, выдаваемых населению без применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью" утверждена форма товарного чека для приема платежей, осуществляемых в случаях технической неисправности ККМ или отсутствия электроэнергии.

В соответствии с пунктом 7 Правил применения ККМ, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 апреля 2002 года № 449 (далее - Правила), при регистрации ККМ (за исключением компьютерных систем) налогоплательщик представляет в налоговые органы пронумерованную, прошнурованную и скрепленную подписью и/или печатью книгу товарных чеков при расчетах с потребителями без применения ККМ (далее - Книга товарных чеков), составленную по форме, установленной в приложении 4 к указанным Правилам.

В соответствии с пунктом 8 Правил, должностное лицо налогового органа при регистрации ККМ проверяет правильность оформления Книги товарных чеков, заверяет личной подписью, подписью руководителя налогового органа и печатью налогового органа и возвращает налогоплательщику.

В случае полного заполнения Книги товарных чеков, согласно пункту 24 вышеуказанных Правил, налогоплательщик подает в налоговый орган заявление в произвольной форме и представляет пронумерованную, прошнурованную, скрепленную подписью и/или печатью Книгу товарных чеков.

Таким образом, последующие регистрации Книги товарных чеков производятся только при использовании и предъявлении предыдущей.

Обращаем внимание, поскольку нормативными правовыми актами, регулирующими применение ККМ в Республики Казахстан, не установлены ограничения по количеству чеков (страниц) в Книгах товарных чеков, налогоплательщики вправе представить для регистрации Книгу товарных чеков любых объемов. Также, с учетом того, что необходимость регистрации новой Книги товарных чеков может выпасть на нерабочее время налоговых органов (ночное время при круглосуточном режиме работы, в выходные и праздничные дни), налогоплательщик вправе в целях заблаговременной регистрации в налоговом комитете новой Книги товарных чеков произвести полное заполнение старой Книги товарных чеков путем перечеркивания неиспользованных страниц.

Вопрос: Обязаны ли налогоплательщики при регистрации банковской компьютерной системы в налоговых органах обеспечить доступ налоговых органов к БКС?

В соответствии с пунктом 2 статьи 546 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) порядок применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью устанавливается Правительством Республики Казахстан.

Постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 апреля 2002 года № 449 утверждены Правила применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью (далее - Правила).

Согласно Правилам, при регистрации банковских компьютерных систем (далее - БКС) налогоплательщик представляет в налоговый орган краткое описание функциональных возможностей и характеристик БКС, разработанное организацией - разработчиком БКС.

Таким образом, обязанность налогоплательщика по фискализации при осуществлении деятельности с применением БКС отсутствует.

Следовательно, обеспечение доступа налоговых органов в целях регистрации БКС не потребуется. Вместе с тем, налоговые органы вправе проводить проверки по основаниям и в порядке, предусмотренным налоговым законодательством.

Вопрос: Где регистрируются БКС (место регистрации)?

Согласно Правилам, регистрация ККМ производится по месту осуществления деятельности. Вместе с тем, в настоящее время вносятся изменения и дополнения в указанные Правила, где предполагается регистрацию компьютерных систем производить по месту нахождения серверов компьютерных систем, что в свою очередь связано с вопросами присвоения регистрационных номеров компьютерным системам в налоговых органах.

Источник: Прочие