Порядок расчета вычетов по вознаграждениям за кредиты (К. Жанбыршиева, ведущий налоговый инспектор отдела налоговых апелляций Налогового комитета по г. Алматы)

Порядок расчета вычетов по вознаграждениям за кредиты

См. дополнение в статье «Отражение в налоговой отчетности сумм вознаграждений, относимых на вычеты»

В статье 94 Налогового кодекса Республики Казахстан предусмотрен новый порядок расчета вычетов по вознаграждениям за кредиты. Однако у налогоплательщиков возникает много вопросов по данному вопросу. В данной статье специалисты отдела разъяснений налогового законодательства Налогового комитета по г. Алматы дают разъяснения по этому вопросу.

В соответствии с пунктом 2 статьи 94 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) вычет по вознаграждению производится в пределах суммы, исчисляемой как: сумма вознаграждения, выплачиваемая налогоплательщиком резиденту за налоговый период, плюс сумма, исчисляемая как произведение отношения среднегодовой суммы собственного капитала к среднегодовой сумме обязательств, предельного коэффициента и суммы вознаграждения, выплачиваемой налогоплательщиком нерезиденту за налоговый период.

Для целей пункта 2 данной статьи:

1) среднегодовая сумма собственного капитала равна средней арифметической сумм собственного капитала на конец каждого месяца отчетного налогового периода;

2) среднегодовая сумма обязательств равна средней арифметической максимальных сумм обязательств, по которым выплачивается вознаграждение, в течение каждого месяца отчетного налогового периода;

3) предельный коэффициент для финансовых организаций равен 7, для иных юридических лиц - 4.

Схему ограничения вычетов можно проследить по следующей формуле:

                       %п = %р + СК / ЗК х Кд х %н,

где %п - предельная сумма вознаграждения;

%р - сумма вознаграждения, выплачиваемая резиденту;

СК - среднегодовая сумма собственного капитала (средняя арифметическая сумма собственного капитала на конец каждого месяца отчетного налогового периода);

ЗК - среднегодовая сумма обязательств (средняя арифметическая максимальных сумм обязательств, по которым выплачивается вознаграждение, в течение каждого месяца отчетного налогового периода);

Кд - предельный коэффициент;

%н - сумма вознаграждения, выплачиваемая нерезиденту.

Таким образом, вышеуказанное ограничение применяется только по вознаграждениям, выплачиваемым нерезидентам. При этом суммы вознаграждений, выплачиваемые резидентам, подлежат отнесению на вычеты в полном объеме.