Порядок исчисления рентного налога на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат (Айжан Сыздыкова, главный специалист отдела администрирования крупных контрактов недропользователей Управления администрирования МРНК № 1)

09.12.2005

  Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Порядок исчисления рентного налога на экспортируемую сырую нефть,
газовый конденсат
 

Айжан Сыздыкова,

главный специалист отдела администрирования

крупных контрактов недропользователей

Управления администрирования МРНК № 1

Законом РК от 29.11.2003 г. № 500-II «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» в Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» с 01.01.2005 г. был введен рентный налог на экспортируемую сырую нефть.

Введение рентного налога на экспортируемую сырую нефть направлено на получение государством дополнительного дохода от нефтяных операций, а также стимулирование сокращения поставок на экспорт и загрузки отечественных нефтеперерабатывающих заводов и других предприятий нефтехимической промышленности.

Вместе с тем необходимо отметить, что в соответствии с Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» от 13.12.2004 г. № 11-III порядок исчисления и уплаты рентного налога на экспортируемую нефть, газовый конденсат выведен из раздела «Налогообложение недропользователей». Таким образом, плательщиками рентного налога на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат будут являться не только недропользователи, за исключением заключивших контракты о разделе продукции, но и любые юридические и физические лица, экспортирующие данное сырье, с целью исключения возможности ухода от налогообложения путем создания недропользователями в РК компаний-трейдеров.

Объектом обложения рентным налогом является объем сырой нефти, газового конденсата, реализуемый на экспорт.

При этом объект обложения данного налога привязан к мировой рыночной цене на экспортируемую нефть, что направлено на решение проблемы трансфертного ценообразования, в частности реализации нефти на экспорт в страны с льготным налогообложением (оффшорные зоны). А также в рамках реализации основного приоритета Стратегии индустриально-инновационного развития и введении инвестиционных преференций для нефтехимической отрасли - на стимулирование переработки полезных ископаемых в РК.

Базой исчисления рентного налога является стоимость экспортируемой сырой нефти, газового конденсата, исчисленная исходя из фактически реализуемого на экспорт объема сырой нефти, газового конденсата и рыночной цены, с учетом скидки или наценки на качество сырой нефти, газового конденсата, за вычетом расходов налогоплательщика на их транспортировку.

Рыночная цена, в свою очередь, определяется в соответствии с Правилами определения рыночной цены реализуемых сырой нефти, газового конденсата (далее - Правила), утвержденными постановлением Правительства РК от 24.08.2005 г. № 864 (далее - Постановление).

Данное Постановление введено в действие с 01.01.2005 г. - для юридических лиц, и по истечении 10 календарных дней после его первого официального опубликования - для физических лиц.

В соответствии с указанными Правилами рыночная цена реализуемых сырой нефти, газового конденсата определяется как среднеарифметическое значение ежедневных котировок Юралс Средиземноморье (Urals Med) и Датированный Брент (Brent Dtd) в налоговом периоде в соответствии с информацией, публикуемой в источнике Platts Crude Oil Marketwire компании Mcgraw-Hill Companies Ink.

Ежедневная среднеарифметическая рыночная цена реализуемой сырой нефти, газового конденсата определяется по формуле:

Р = (С₁ + С₂) : 2, где

Р - ежедневная среднеарифметическая рыночная цена реализуемых сырой нефти, газового конденсата;

С₁ - ежедневная среднеарифметическая рыночная цена реализуемых сырой нефти, газового конденсата на момент открытия биржи;

С₂ - ежедневная среднеарифметическая рыночная цена реализуемых сырой нефти, газового конденсата на момент закрытия биржи.

C₁ и С₂ определяются по следующим формулам:

С₁₌ (С_ю.с.1 + С_д.б.1):2

С₂₌ (С_ю.с.2 + С_д.б.2):2, где

С_ю.с.1 - котировка Юралс Средиземноморье на момент открытия биржи;

С_ю.с.2 - котировка Юралс Средиземноморье на момент закрытия биржи;

С_д.б.1 - котировка Датированный Брент на момент открытия биржи;

С_д.б.2 - котировка Датированный Брент на момент закрытия биржи.

Рыночная цена реализуемых сырой нефти, газового конденсата за налоговый период определяется по формуле:

S = (Р + Р₁ +........+ Р_n):n, где

S - рыночная цена реализуемых сырой нефти, газового конденсата за налоговый период;

Р_n - ежедневная среднеарифметическая рыночная цена реализуемых сырой нефти, газового конденсата в дни публикации таких котировок в течение налогового периода;

n - количество дней публикации таких котировок в течение налогового периода.

Справочно: Информация по котировкам цен сырой нефти сортов Юралс Средиземноморье (Urals Med) и Датированный Брент (Brent Dtd) из источника Platts Crude Oil Marketwire компании Mcgraw-Hill Companies Ink не предоставляется в свободном доступе. Для ее получения необходимо подписаться на услуги указанного источника.