Письмо Налогового комитет по городу Алматы от 13 февраля 2006 года № 04.3-07/1829

Письмо Налогового комитет по городу Алматы от 13 февраля 2006 года № 04.3-07/1829

В процессе подготовки ТОО Декларации по корпоративному подоходному налогу за 2005 год возникли вопросы по правильному отражению курсовой разницы в данной декларации. Просим Вас дать разъяснения по следующим операциям:

1. ТОО в 2005 году осуществило экспортную сделку по реализации нефтепродуктов морским путем. По правилам таможенного оформления была открыта временная таможенная декларация на предполагаемое количество вывозимого груза. Груз отправлялся несколькими партиями через порт в течение трех месяцев на дату отправки каждой партии оформлялся документ - морской коносамент. Просим пояснить:

Как правильно рассчитать курсовую разницу, исходя из даты временной таможенной декларации или исходя из даты фактической отправки груза, т.е. даты морского коносамента?

2. С одним нерезидентом Республики Казахстан заключено два контракта. Один контракт - на реализацию нерезиденту товара, другой - на оказание финансовой помощи нерезиденту (имеется лицензия Национального Банка РК). Временные границы данных контрактов совпадают.

Как правильно определять курсовую разницу, отдельно по каждому контракту пли, в общем, по расчетам с нерезидентом?

3. В 2003 году наша компания согласно договору выступила гарантом за другую компанию (резидент РК, должник) перед банком (кредитор, резидент РК), взяв на себя обязательства солидарно отвечать перед кредитором за исполнение должником кредитных обязательств. Кредитный договор между должником и кредитором заключен в долларах США, кредит выплачен в долларах США. Должник свои обязательства не выполнил, и поэтому, наша компания оплатила обязательства должника кредитору в тенге. В учете ТОО возникло требование к должнику в тенге.

Следует ли считать данное требование в долларах США (кредитные обязательства - в долларах США), как правильно рассчитывать курсовую разницу и признается ли данная курсовая разница в налоговом учете?

Налоговый комитет по г. Алматы на ваш запрос сообщает следующее.

1. В соответствии с Законом РК от 22.11.05 г. № 89-III (введен в действие с 01.01.2006 г.), пп. 13) пункта 1 ст. 10 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) - исключен.