Письмо территориального НК № 71

Письмо территориального НК № 71

Мы являемся Представительством Американской организации в РК, не осуществляющей предпринимательскую деятельность. Так как Представительство не занимается предпринимательской деятельностью, то и постоянного учреждения согласно ст. 177 Налогового Кодекса РК мы не образуем. По Гражданскому Кодексу РК мы не являемся некоммерческой организацией. У нас возникает вопрос: «Какую форму Декларации по КПП мы должны предоставлять?»:

Форма 100 предназначена для декларирования доходов и исчисления корпоративного подоходного налога юридическими лицами-резидентами, а также юридическими лицами-нерезидентами, осуществляющими деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение».

Форма 130 предназначена для некоммерческих организацией. Как выше сказано, таковой мы не являемся по Гражданскому кодексу. Финансирование от головного офиса и его расходование мы не можем трактовать как «Доходы» и «Расходы».

Кроме того, у нас возникает вопрос по курсовой разнице. Должны ли мы показывать положительную курсовую разницу как доход. Подчеркиваем, что данный курсовой перекос возникает в процессе не предпринимательской деятельности, а в ходе расходования (обмен валюты, оплата за аренду офиса) средств - гранта от организации из Перечня международных и государственных организаций, зарубежных неправительственных общественных организаций и фондов, предоставляющих гранты, утвержденного Правительства РК - перечисленного от Головного офиса на текущее финансирование офиса.

В соответствии с подпунктом 13 пункта 1 статьи 10 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 12.06.2001 года 209-II, а также в соответствии с письмом Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 28.07.2005 г. за № НК-УМ-1-17/7141 курсовой разницей (положительной, отрицательной) признается разница, возникающая по операциям, совершаемым в иностранной валюте.

При этом пунктом 3 ст. 10 Налогового кодекса определено, что понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики Казахстан, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Так, в соответствии с пунктом 7 Стандарта бухгалтерского учета 9 «Учет операций в иностранной валюте» (далее - СБУ 9) курсовая разница - это разница, возникающая в результате отражения в системе бухгалтерского учета и финансовой отчетности одного и того же количества единиц иностранной валюты в валюте отчетности при изменении курса.

Согласно пункту 13 СБУ 9 операциями в иностранной валюте являются сделки, совершаемые в иностранной валюте, когда организация:

1) покупает или продает активы, стоимость которых выражена в иностранной валюте;