Письмо территориального НК № 148 «Об отнесении головным офисом в зачет суммы НДС по товарам (работам, услугам), оказанным Филиалу с выставленными счет-фактурами на РНН Филиала»

Письмо территориального НК № 148

Касательно налога на добавленную стоимость (НДС) за Филиал ТОО в городе Астана.

ТОО «PM» является плательщиком НДС. Филиал ТОО в г. Астана.

На основании п. 6 с. 208 Налогового Кодекса РК «Уполномоченный государственный орган по заявлению юридического лица - плательщика НДС может рассматривать его структурные подразделения в качестве самостоятельных плательщиков НДС»

ТОО в уполномоченные гос. органы с подобным заявлением не обращалось и поэтому считает допустимым консолидированный расчет по данному виду налога, как по корпоративному подоходному налогу.

Просим прокомментировать наше понимание данной статьи и в случае положительного ответа дать рекомендации практического использования этого решения, а именно по нижеследующим вопросам:

1. правомочность отнесения головным офисом (нами) в зачет суммы НДС по товарам (работам, услугам), оказанным Филиалу с выставленными счет-фактурами на РНН Филиала;

2. возможность выставления счет-фактур по реализации облагаемого оборота Филиалом по нашему Свидетельству по НДС с РНН Филиала.

В соответствии со статьей 207 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 12.06.2001 года № 209-II (Налоговый кодекс), плательщиками налога на добавленную стоимость являются юридические лица, за исключением государственных учреждений, которые встали на учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан в соответствии со статьей 208 Налогового кодекса, а также структурные подразделения юридического лица, признанные самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 6 статьи 208 Налогового кодекса.