Письмо территориального НК № 379 «О налогообложении покупки материалов у китайских поставщиков, оплачиваемой посредством аккредитива»

Письмо территориального НК № 379

Наша компания планирует закупить материалы у китайских поставщиков и для этих целей заключить с ними договор поставки. Расчеты с контрагентами будут осуществляться посредством выставления аккредитива.

В связи с предполагаемой сделкой у нас возникли вопросы, для разъяснения которых мы просим Вашего содействия.

Согласно подпункту 1 пункта 3 ст. 179 Кодекса Республики Казахстан от 12 июня 2006 г. «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»:

«Налогообложению у источника выплаты не подлежат:

I) выплаты, связанные с поставкой товаров по внешнеторговым операциям на территорию Республики Казахстан»

Просим Вас разъяснить:

1) будет ли сделка, описанная в первом параграфе настоящего письма, соответствовать понятию «внешнеторговая операция»;

2) нужно ли нам удерживать при выставлении аккредитива в пользу китайских контрагентов налог, удерживаемый у источника выплаты, или его, в случае необходимости, удержит банк, открывающий аккредитив;

3) если налог у источника выплаты удерживать необходимо, то каким образом, по какой ставке и кто его должен удерживать, принимая во внимание наличие между Республикой Казахстан и Китайской Народной Республикой Соглашения об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход, подписанной в г. Астана, 12 сентября 2001 г. и ратифицированной Республикой Казахстан 2 июня 2003 г.

Из содержания запроса следует, что компания планирует закупить материалы у китайских поставщиков.

В соответствии с подпунктом 1) статьи 178 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан признаются доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан.

При этом, согласно пункту 3 статьи 179 Налогового кодекса, выплаты, связанные с поставкой товаров по внешнеторговым операциям на территорию Республики Казахстан, налогообложению у источника выплаты не подлежат.

Поставкой товаров по внешнеторговым операциям на территорию РК считается ввоз товаров на территорию РК с территорий других государств по внешнеторговому контракту купли-продажи (мены).

Таким образом, в случае, если иностранная компания производит поставку товара в Республику Казахстан, при этом расходы, связанные с доставкой товаров, включаются в стоимость товара, то доходы иностранной компании от оказания таких услуг по поставке товаров по внешнеторговым операциям налогообложению у источника выплаты не подлежат.