Предложения по срокам предполагаемого введения всеобщего декларирования и затрагиваемым статьям Налогового кодекса
(представлены МФ РК 23.05.08 г. на заседании Рабочей группы Правительства РК по разработке нового Налогового кодекса)
 
Международный опыт
декларирования доходов физических лиц

•США

Налогоплательщики делятся на группы: супруги, одинокие и другие. Для исчисления налога определяются суммарные доходы от всех видов деятельности, капитала, авторских прав. Из них вычитаются социальные налоги, включая добровольные пенсионные взносы, а также стандартные вычеты, расходы на медицинскую помощь, убытки от краж и стихийных бедствий, благотворительные взносы. Все расходы, кроме стандартных вычетов, имеют ограничение при применении вычетов. Налогоплательщики подают декларации и уплачивают налог до 15 марта, а в отдельных случаях - до 31 июля следующего года. Ставки налога от 15 % до 39,6 %.

 Европа (Франция)

Ставки индивидуального подоходного дохода колеблются от 0 до 54%.

Доход до 25 610 франков налогом не облагается.

Обложению подлежат не отдельные физические лица, а доход семьи.

Обложение производится не у источника, а исключительно по совокупному доходу, заявленному в декларации. Декларация подается до 1 марта года, следующего за отчетным. Налог может уплачиваться авансовым методом - 1/3 часть налога (февраль, май, сентябрь) или ежемесячно - 1/10 часть налога.

 Бывшая республика СССР (Эстония)

Объектом обложения являются все доходы, полученные за календарный год. Производится вычет в сумме 2700 $ у источника выплаты дохода. При декларировании предоставляются вычеты на детей в сумме 2700 $, на обучение, уплату процентов по ипотечным кредитам, благотворительность. Общая сумма этих вычетов не более 50% дохода или 5000 $.

Внесение изменений в налоговое законодательство

Определение круга лиц, представляющих декларацию

•Декларация представляется всеми физическими лицами, получившими доходы в отчетном налоговом периоде.

•От представления Декларации освобождаются:

- пенсионеры, получавшие в течение налогового периода только пенсионные выплаты из Государственного центра по выплате пенсий и (или) пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов и (или) выплаты по договорам пенсионного аннуитета

- студенты, получавшие в течение налогового периода только стипендии

- физические лица, получавшие в течение налогового периода только социальные пособия, адресную социальную помощь (инвалиды, безработные, лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком и т.п.)

•Указанные лица также освобождаются от представления декларации в случае получения вознаграждения и выигрышей по вкладам в банках (депозиты)

Внесение изменений в налоговое законодательство

Определение доходов и расходов, подлежащих декларированию

•Доходы, облагаемые у источника выплаты

- доход работника

- доход от разовых выплат

- пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов

- дивиденды, вознаграждения, выигрыши

- стипендии

- доход по договорам накопительного страхования

•Доходы, не облагаемые у источника выплаты

- имущественный доход

- доход индивидуального предпринимателя

- доход адвоката, частного нотариуса

- прочие доходы

•Доходы, не подлежащие налогообложению (льготы)

•Расходы, учитываемые при определении налогооблагаемого дохода

- на образование

- на медицинское облуживание

Внесение изменений в налоговое законодательство

Подготовка к приему деклараций

Представление декларации

•Срок перехода на всеобщее декларирование увязывается не только с технической подготовкой налоговых органов, но и другими программами Правительства Республики Казахстан

•В соответствии с Программой снижения информационного неравенства в Республике Казахстан на 2007-2009 годы предполагается повышение компьютерной грамотности населения и обеспечение возможности широкого доступа в Интернет

•Кроме того, в соответствии с Законом Республики Казахстан «О национальных реестрах идентификационных номеров» для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, будут введены индивидуальные идентификационные номера (ИИН)

•Оптимальным является введение всеобщего декларирования следующим образом:

- фиксирование имущества на 1 января 2010 года

- представление первой годовой декларации о доходах и расходах за 2010 год (срок представления - 1 июля 2011 года)

Декларация об имуществе

по состоянию на 1 января 2010 года (разовая)

• Представление декларации об имуществе по состоянию на 1 января 2010 года

•В декларации отражаются сведения о следующем имуществе (по аналогии с декларацией, которая представляется при поступлении на государственную службу):

- наличные деньги

- вклады в банковских учреждениях, в т.ч. за пределами Республики Казахстан

- ценные бумаги

- другие финансовые средства, которыми физическое лицо вправе распоряжаться лично или совместно с другими лицами

- пенсионные накопления

- недвижимое имущество, имеющееся на праве собственности, в т.ч. За пределами Республики Казахстан

- транспортные средства

- доля участия в качестве акционера или учредителя (участника) юридического лица

- имущество, переданное в доверительное управление

- сведения о трастах и государствах, в которых они зарегистрированы, если физическое лицо является бенефициаром этих трастов

- сведения о материальных и финансовых средствах, принадлежащих физическому лицу в размере более 1000 месячных расчетных показателей, находящихся на временном хранении или содержании юридических лиц

Программа оказания помощи населению

по составлению декларации

Программа по составлению декларации по принципу «step by step» - налогоплательщик отвечает на поставленные вопросы и декларация составляется автоматически

Для налогоплательщиков, представляющих декларацию в электронном виде, декларация будет составлена на основании сведений налоговых агентов. Данную декларацию в случае согласия налогоплательщик должен только подтвердить

Все налогоплательщики бесплатно будут обеспечены бланками деклараций и программным обеспечением для составления и представления декларации в электронном виде

Разработка методических пособий, бесплатных буклетов, а также телевизионных роликов по разъяснению правил составления декларации, в т.ч. на CD дисках

Проведение мероприятий по пропаганде и разъяснению правил составления и представления декларации (образовательные семинары, лекции и т.п.)

Декларация о доходах и расходах физических лиц

РНН

Налоговый период (год)

Фамилия, имя, отчество 

Вид декларации:

 очередная первоначальная   ликвидационная  по уведомлению дополнительная   

Номер и дата уведомления: номер    дата выписки 

Ф.И.О. налогоплательщика

Ф.И.О. представителя налогоплательщика