Ответ Председателя НК МФ РК от 16 ноября 2009 года на вопрос от 11 ноября 2009 года № 23350 (e.gov.kz)

Основан на правилах ФНО, действовавших в 2009 г.

Nataliya № 23350

Автор блога: Председатель Налогового комитета Министерства финансов РК

Категории: МАЛЫЙ И СРЕДНИЙ БИЗНЕС

Здравствуйте Даулет Едилович! У меня к Вам вопрос по соц.налогу за работников у ИП на общеустановленном режиме: Если соц.налог считать отдельно по каждому работнику как написано в ст.358 НК РК, то суммы существенно отличаются от формулы в 200 форме МРП*кол-во работников. Например у ИП 2 работника: у одного соц.отчисления 1800 тг, у другого - 540 тг. Если считать по каждому работнику, то соц.налог получается 733 тг., т.к. у одного работника соц.отчисления больше соц.налога. А если считать по отчету 200 формы, то соц.налог получается 206тг.(1МРП*2чел-2340). Ведь это и в прошлом году так было, я считала соц.налог именно по той формуле 1МРП*кол-во работников и потом отнимала соц.отчисления за работников в общей сумме. Теперь получается у меня за 2 года соц.налог неверно исчислен? И почему в отчетах идет МРП*кол-во работников? Может так и надо считать? Либо в отчетах ошибка? Разъясните пожалуйста.

Ответы

16.11.2009 17:49:30 #

Декларация по индивидуального подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00) (далее - Декларация) и Правила составления указанной Декларации по форме 200.00 (далее - Правила) на 2009 год утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2008 года № 611.

Согласно Правилам, налоговым агентом в декларации отражаются:

по строке 200.00.052 - суммы социального налога в соответствии с пунктом 2 статьи 359 Налогового кодекса, уплачиваемого налоговым агентом за каждого работника за каждый месяц налогового периода;

по строке 200.00.053 - суммы социальных отчислений, уплачиваемых за каждого работника в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании за каждый месяц налогового периода;

При этом по строке 200.00.054 - суммы социального налога, исчисленного за работников, и подлежащего уплате за каждый месяц налогового периода, определяемой как разница соответствующих строк 200.00.052 и 200.00.053. В случае превышения суммы социальных отчислений над суммой социального налога в данной строке указывается нулевое значение.

Однако, согласно пункту 4 статьи 357 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах» (Налоговый Кодекс) для индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов объектом обложения социальным налогом является численность работников, включая самих плательщиков.

В соответствии с пунктом 2 статьи 359 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты исчисление социального налога производят путем применения ставок, установленных пунктом 2 статьи 358 Налогового кодекса к объекту обложения социальным налогом, определенному пунктом 4 статьи 357 Налогового кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 359 Налогового кодекса сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании». Необходимо также учесть, что согласно части 2 пункта 3 статьи 359 Налогового кодекса при превышении суммы социальных отчислений в Государственной фонда социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 6 Закона Республики Казахстан от 24.03.1998 г. «О нормативных правовых актах» при наличии противоречий в нормах нормативных актов разного уровня действуют нормы акта более высокого уровня.

Таким образом, расчет итоговой строки 200.00.054 «Сумма налога за работников» производится путем суммирования социального налога, исчисленного по каждому работнику.