| ||||||||||||||||||||
|
|
|
29.08.2010 Способы и меры взыскания налоговой задолженности,
В соответствии со статьей 35 Конституции Республики Казахстан «Уплата законно установленных налогов, сборов и иных обязательных платежей, является долгом и обязанностью каждого»
Основной задачей налоговых органов является обеспечение полноты и своевременности поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, обеспечение полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, исчисления и уплаты социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, участие в реализации налоговой политики Республики Казахстан, обеспечение в пределах своей компетенции экономической безопасности Республики Казахстан, обеспечение соблюдения налогового законодательства Республики Казахстан. Исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно. Одним из основных пунктов исполнения обязательства является то, что налогоплательщик уплачивает исчисленные и начисленные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, авансовые и текущие платежи по налогам и другим обязательным платежам в сроки, установленные налоговым законодательством Республики Казахстан. В случае не исполнения в установленные сроки налогоплательщику (налоговому агенту), направляется уведомление по исполнению налогового обязательства, обязательства по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов, исчислению и уплаты социальных отчислений. Уведомлением признается направленное органом налоговой службы налогоплательщику (налоговому агенту) на бумажном носителе или с его письменного согласия электронным способом сообщение о необходимости исполнения налогового обязательства. В соответствии со статьей 608 Налогового Кодекса Республики Казахстан уведомление должно быть вручено налогоплательщику (налоговому агенту) лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения. Существует два способа направления уведомления 1) по почте заказным письмом с уведомлением, 2) по средством СГДС электронным способом, последний способ распространяется на налогового агента, зарегистрированного в качестве электронного налогоплательщика в порядке, установленном статьей 572 Налогового Кодекса Республики Казахстан. В случае не исполнения налогоплательщиком налогового обязательства в установленный срок у налогоплательщика образовывается налоговая задолженность, задолженности по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды, а также социальным отчислениям. В данном случае налоговые органы обязаны в соответствии с подпунктом 25 пункта 1 статьи 20 Налогового Кодекса Республики Казахстан, применять способы обеспечения исполнения налогового обязательства и взыскивать налоговую задолженность налогоплательщика (налогового агента) в принудительном порядке в соответствии с Налоговым Кодексом Республики Казахстан. Перед применением способов и мер обеспечения исполнения, не выполненного в срок налогового обязательства, в соответствии с подпунктами 5 пункта 2 статьи 607 Налогового Кодекса Республики Казахстан направляется уведомление о погашении налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды и социальные отчисления. В соответствии с данными уведомлениям устанавливается срок, по которому налогоплательщик имеет дополнительный время для самостоятельного погашения задолженности. В случае непогашения задолженности по отведенному в уведомлении сроку исполнение налогового обязательства налогоплательщика (налогового агента), налоговым органом обеспечивается следующими способами: 1) начислением пеней на неуплаченную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет; 2) приостановлением расходных операций по банковским счетам (за исключением корреспондентских) налогоплательщика (налогового агента) - юридического лица, структурного подразделения юридического лица, нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса и адвоката; 3) приостановлением расходных операций по кассе налогоплательщика (налогового агента) - юридического лица, структурного подразделения юридического лица, нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса и адвоката; 4) ограничением в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента) - юридического лица, структурного подразделения юридического лица, нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса и адвоката. Дополнительно налоговые органы применяют меры принудительного взыскания налоговой задолженности налогоплательщика - юридического лица, структурного подразделения юридического лица, нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката, кроме случаев обжалования уведомления о результатах налоговой проверки и (или) решения вышестоящего органа налоговой службы, вынесенного по результатам рассмотрения жалобы на уведомление. Также до начала применения мер принудительного взыскания налогоплательщику (налоговому агенту) направляется уведомление о погашении налоговой задолженности в соответствии статьи 607 Налогового Кодекса Республики Казахстан. Принудительное взыскание налоговой задолженности производится в следующем порядке: 1) за счет денег, находящихся на банковских счетах; 2) со счетов дебиторов; 3) за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества; 4) в виде принудительного выпуска объявленных акций. В целях воздействия на налогоплательщика в скорейшем погашении задолженности, органы налоговой службы публикуют в средствах массовой информации список налогоплательщиков (налоговых агентов), имеющих налоговую задолженность, не погашенную в течение шести месяцев со дня ее возникновения. При этом в списках указываются фамилия, имя, отчество, либо наименование налогоплательщика (налогового агента), вид экономической деятельности, идентификационный номер, фамилия, имя, отчество руководителя налогоплательщика (налогового агента) и общая сумма налоговой задолженности. Также органы налоговой службы ведут работу с прочими физическими лицами. В случае неуплаты или неполной уплаты сумм налоговой задолженности налогоплательщиком - физическим лицом налоговый орган обращается в суд с заявлением о вынесении судебного приказа или иском о взыскании сумм налоговой задолженности за счет имущества данного налогоплательщика. Рассмотрение дел по заявлениям о вынесении судебного приказа или искам о взыскании сумм налоговой задолженности налогоплательщика - физического лица, производится в соответствии с Гражданским процессуальным законодательством Республики Казахстан. Прекращение налогового обязательства налогоплательщика физического лица признается в случае смерти или с объявлением его умершим на основании вступившего в силу решения суда. В отношении налогоплательщиков и их должностных лиц, не уплативших налоги и обязательные платежи в бюджет в установленный срок, налоговые органы применяют административные санкции в соответствии с Кодексом об административным правонарушениях Республики Казахстан. Одной из мер административного воздействия на налогоплательщика является пункт 2 статья 210 КоАП РК. В случае неперечисления или неполного перечисление налоговыми агентами и иными уполномоченными органами (организациями), определенным налоговым законодательством, удержанных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, подлежащих перечислению в бюджет в соответствии с налоговым законодательством, на должностных лиц налагается штраф в размере двадцати месячных расчетных показателей, и на юридическое лицо, если относится к категории малого среднего бизнеса тридцать процентов, и пятидесяти процентов на субъектов крупного бизнеса при этом размер штрафной санкции исчисляется от неперечисленной суммы налогов и других обязательных платежей. Как было указано ранее, до начала применения способов и мер принудительного взыскания задолженности в адрес налогоплательщика посредством электронного канала СГДС направляется уведомление. Данное уведомление поступает на сервер налогоплательщика в течении 3 дней. Налогоплательщику необходимо ежедневно открывать свой сервер и проверять поступающую почту и в установленный срок ответить на уведомление. В случае несвоевременной отработки уведомления на должностное лицо налагается административный штраф в соответствии со статьей 219 КоАП РК. Также хотелось бы отметить, что Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан в целях реализации общенациональной программы по борьбе с коррупцией была разработана «Стратегия борьбы с коррупцией в органах налоговой службы Республики Казахстан». Председателем НК МФ РК был поставлен целый ряд задач по недопущению в налоговых органах коррупционных правонарушений и преступлений, во исполнение которых нами проводится определенная работа, положительные результаты которой, по нашему мнению, приведут к нетерпимости к коррупции, как внутри органов налоговой службы, так и среди налогоплательщиков. Однако, ни для кого не секрет, что коррупция, как социальное явление, продолжает существовать в настоящее время практически во всех государственных органах. Поэтому на сегодняшний день налоговыми органами борьба с коррупцией носит системный и комплексный характер и определена в качестве одного из основных приоритетов. Проблемы по устранению условий, способствовавших совершению коррупционных правонарушений и преступлений, также как вопрос активизации борьбы с коррупцией постоянно рассматриваются нами на совещаниях Налогового управления. Информация о проводимой работе регулярно публикуется в средствах массовой информации. Недостаточная эффективность в борьбе с этим явлением требует от нас принятия комплексных мер по пресечению и недопущению коррупционных правонарушений в органах налоговой службы. В этой связи, нами проанализированы наиболее коррупционногенные участки и был разработан План мероприятий по борьбе с коррупцией. - все вновь принятые сотрудники Налогового управления, ознакамливаются с видеозаписью о задержании государственных служащих совершивших коррупционные преступления; - в целях устранения условий, способствовавших совершению коррупционных правонарушений и преступлений по всему зданию Налогового управления, установлены камеры видео наблюдения позволяющие осуществлять визуальный контроль за сотрудниками; - в здании Налогового управления размещена информация о суммах административного штрафа по правонарушениям в области налогообложения. Вместе с тем, для того, чтобы у некоторых налогоплательщиков не возникло желание решить свои проблемы с налоговым либо административным законодательством путем дачи взятки, размещены объявления, предупреждающие налогоплательщиков о том, что дача взятки является преступлением, за которое предусмотрена уголовная ответственность. Также, в целях координации мероприятий по взаимодействию органов налоговой службы и финансовой полиции по г. Алматы направленных на реализацию антикоррупционного законодательства и предупреждение коррупционных проявлений, утвержден совместный приказ о взаимодействии органов налоговой службы и финансовой полиции г. Алматы по выявлению, предупреждению взяткодательства со стороны налогоплательщиков и в настоящее активизирована работа в данном направлении, что, несомненно, приведет нас к положительным результатам в противодействии коррупции. В настоящее время, все государственные органы, уполномоченные на выявление и предупреждение коррупционных правонарушений и преступлений ведут активную борьбу с коррупционными проявлениями, что значительно способствует укреплению экономической стабильности и безопасности страны. Главой государства перед нами поставлена четкая задача - противодействие коррупции, и мы приложим все необходимые усилия к решению поставленной задачи, для достижения общественного благосостояния и процветания нашего государства.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |